ККТ в случае уплаты ЕНВД и при применении патентной системы налогообложения
Порядок перехода на применение ККТ при ЕНВД или ПСН - такой же, как и для других налогоплательщиков.
Однако для указанных лиц предусмотрена отсрочка в применении ККТ.
До 1 июля 2018 г. плательщики ЕНВД могут работать без кассового аппарата. ИП, применяющие ПСН, также могут не использовать ККТ до этой даты. В таком случае по требованию покупателя (клиента) в момент оплаты товара (работы, услуги) нужно выдавать товарный чек, квитанцию или другой документ, подтверждающий прием денежных средств (ч. 7, 9 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ).
С 1 июля 2018 г. до 1 июля 2019 г. при условии выдачи покупателю (клиенту) товарного чека, квитанции или другого документа вместо кассового чека ККТ могут не применять (ч. 7.1, 7.2 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ):
организации - плательщики ЕНВД, которые оказывают услуги, за исключением услуг общественного питания (ч. 7.1 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ);
ИП, которые применяют ПСН или уплачивают ЕНВД (ч. 7.1 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ).
С 1 июля 2018 г. обязаны применять ККТ ИП, уплачивающие ЕНВД (применяющие ПСН), которые продают товары в розницу или оказывают услуги общественного питания при наличии у них работников, с которыми заключены трудовые договоры (п. п. 2, 4 ч. 7.1 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ).
Важно: ИП, продающие товары в розницу или оказывающие услуги общественного питания, у которых нет работников, работающих по трудовым договорам, в случае заключения такого договора обязаны в течение 30 календарных дней с даты его заключения зарегистрировать ККТ (ч. 7.3 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ).
ИП, применяющие ПСН в отношении видов деятельности, которые не указаны в п. п. 3, 4 ч. 7.1 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ, с 1 июля 2018 г. вправе продолжать работать без ККТ по общим основаниям. К таким видам деятельности относятся:
оказание услуг по присмотру и уходу за детьми и больными (пп. 16 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
оказание услуг по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома (пп. 17 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
оказание услуг носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах (пп. 29 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами (пп. 59 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Плательщики ЕНВД и ИП, применяющие ПСН, которые вправе не использовать ККТ, по требованию покупателя (клиента) в момент оплаты товара (работы, услуги) должны выдавать товарный чек, квитанцию или другой документ, подтверждающий прием денежных средств (ч. 7 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ).
В этом документе нужно указать (ч. 7 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ, п. 2.1 ст. 2 Закона о применении ККТ в ред. от 08.03.2015):
наименование документа;
порядковый номер документа, дату его выдачи;
наименование организации (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя);
ИНН организации (индивидуального предпринимателя);
наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
сумму оплаты наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.
При продаже ряда товаров выдавать товарный чек обязательно, независимо от того, потребовал его покупатель или нет. За нарушение этого правила предусмотрена административная ответственность.
Если плательщик ЕНВД или ИП, применяющий ПСН, оказывает услуги населению, то до 1 июля 2019 г. он вправе не применять ККТ только при условии выдачи соответствующих бланков строгой отчетности (ч. 7 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ, п. п. 2, 2.1 ст. 2 Закона о применении ККТ в ред. от 08.03.2015, Письма Минфина России от 30.12.2015 N 03-11-06/3/77890, ФНС России от 25.10.2016 N ЕД-4-20/20179).
До 1 июля 2018 г. могут работать без ККТ:
лица, которые могли не использовать ККТ по Закону о применении ККТ в редакции от 08.03.2015, но не освобождены от ее применения согласно действующей редакции этого Закона (ч. 9 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ).
Это правило действует при продаже:
- чайной продукции в пассажирских вагонах поездов (в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта);
- почтовых марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления, подтверждающих оплату услуг почтовой связи (по номинальной стоимости);
- непродовольственных товаров, Перечень которых утвержден Правительством РФ, на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли (Письмо ФНС России от 28.04.2017 N ЕД-4-20/8279@);
лица, на которых не распространялся Закон о применении ККТ в редакции от 08.03.2015 (ч. 9 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ).
К ним относятся, в частности, организации и ИП, которые рассчитываются с физическими лицами через электронные кошельки и банковские переводы.