Антикризисные меры в налоговой сфере: послабления для бизнеса и новые доходы бюджета

В обращении 25 марта президент РФ Владимир Путин дал поручение предоставить отсрочку по уплате налогов, снизить страховые взносы для малого и среднего бизнеса. Юрист Яна Иванова о том, кого и как поддержут, а кому придется заплатить.

Про отсрочку уплаты налогов Президент поручил предоставить малому и среднему бизнесу отсрочку по уплате налогов (за исключением НДС) на срок до 6 месяцев. По состоянию на 31 марта, нормативно-правовые акты, которые регулируют сроки и порядок предоставления отсрочки, не опубликованы в официальных источниках. Из имеющейся на сайтах Минфина, Минэкономразвития и ФНС информации в совокупности с текстом поручений президента: 1. Отсрочка касается не всего малого и среднего бизнеса, а только тех, чей бизнес относится к пострадавшим от коронавируса отраслям: авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки; культура, организация досуга и развлечений; физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт; деятельность туристических агентств и других организаций в сфере туризма; гостиничный бизнес; общественное питание, организации дополнительного образования и негосударственные образовательные учреждения; деятельность по организации конференций и выставок; деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты). 2. Никаких дополнительных заявлений для предоставления отсрочки подавать не требуется, отсрочка наступает автоматически. 3. Если ваша компания не относится ни к одной из этих отраслей, но возможности уплатить налоги нет, можно обратиться в ФНС с заявлением о предоставлении отсрочки, каждое заявление будет рассматриваться в индивидуальном порядке, в соответствии со ст. 64 НК РФ 4. Пени и штрафы за неуплату налогов не начисляются. 5. Важно понимать, что отсрочка по уплате налогов — это не освобождение от обязанности их уплатить, а перенос срока на более позднее время. Поэтому проблема с поиском денег для уплаты налогов в кризис просто перенесется на другой период. Тогда придется платить и за период отсрочки, и за следующий период. Про взносы Уменьшение размера взносов с 30 до 15%, в отличие от отсрочки по налогам, применяется автоматически к гораздо более широкому кругу предпринимателей. Для того, чтобы снизить размер взносов, компании необходимо: 1) находиться в реестре субъектов МСП; Критерии: Критерии малого предпринимательства Среднее Малое Микропредприятие Доходы 2 млрд руб. 800 млн руб. 120 млн руб. Численность сотрудников 101−250 человек 100 человек 15 человек 2) платить сотрудникам зарплату не меньше МРОТ. Изменения, касающиеся размера страховых взносов, в ближайшее время будут внесены в законодательство. Подавать заявления для применения сниженных ставок по взносам не требуется. Примечательно, что срок, на который будут снижены взносы, пока не определен, то есть это долгосрочная мера поддержки бизнеса. Налогообложение вкладов 1 апреля 2020 года внесены поправки в ст. 214.2 Налогового кодекса РФ: — налог взимается со вкладов суммарно более 1 млн руб.; — ставка налога — 13%; — сложный расчет налога — не со всей суммы процентов, а с суммы, уменьшенной на ключевую ставку ЦБ (сейчас — 6%): (Сумма процентов) — (1 млн руб. * 6% (ставка ЦБ) * 13% Пример Сумма дохода 85 тыс. руб. (85 000 — (1 000 000 *6%))*13% = 3 250 — сумма НДФЛ к уплате НДФЛ налогоплательщик обязан уплатить самостоятельно, банки не будут выполнять функцию налоговых агентов, так как не имеют общей информации по вкладам в разных банках. Изменения в НК РФ не предполагают учет суммарных вкладов родственников для целей налогообложения, но все же дробить вклады не стоит. Вероятно, со временем ситуация с проверками вкладчиков станет аналогичной ситуации с проверками дробления бизнеса. Изменения вступают в силу с 1 января 2021 года, то есть первый раз платить НДФЛ с доходов по вкладам придется до 1 декабря 2022 года за 2021 год. Яна Иванова, руководитель налоговой практики ООО Юсконсалт