ОКВЭД 68.20 "Сдача в аренду нежилых помещений" - на какие льготы может рассчитывать предприятие
Статус IT-компании позволит сэкономить на налогах и взносах, даже если это не ваш профиль
Вопрос: Основной вид деятельности ООО «ВИТЭК» 68.20 "Сдача в аренду нежилых помещений" не входит в список пострадавших отраслей. Следуя указам Президента РФ и распоряжениям Правительства и губернатора Краснодарского края, предприятие не ведет деятельность в период с 27.03.2020 по 23.05.2020г. На 01.04.2020г. все арендаторы прекратили свою деятельность. Соответственно, у предприятия нет источника дохода в апреле и мае 2020 года.
ООО «ВИТЭК» просит дать следующие пояснения:
- Может ли ООО «ВИТЭК» в 2020 году применять пониженную ставку УСН 3%?
- С какого момента начинает действовать изменение от 03.04.2020 закона от 26 ноября 2003 года N 620-КЗ?
- ООО «ВИТЭК» может уменьшить сумму налога на имущество на сумму налога на доходы физических лиц за весь 2020 год?
- На какую сумму ООО «ВИТЭК» может уменьшить сумму налога на имущество на сумму налога на доходы физических лиц: перечисленную или исчисленную?
- Распространяются положения этого закона от 27 мая 2020 года N 4291-КЗ на договоры заключенные на срок 11 или менее месяцев и не зарегистрированные в недвижимости?
- Распространяются положения этого закона от 27 мая 2020 года N 4291-КЗ на договоры, заключенные после 01.03.2020?
- Распространяются положения этого закона от 27 мая 2020 года N 4291-КЗ на договоры, заключенные до 01.03.2020, а начинающие действовать с 01.04.2020?
- Если ООО «ВИТЭК» - арендодателем уменьшен размер арендной платы по объектам недвижимого имущества.
Ответ на вопрос подготовила Екатерина Шестак, руководитель проектов Департамента общего правового консультирования АО «Альянс Консалтинг».
В соответствии с Законом Краснодарского края от 27 мая 2020 года № 4291-КЗ "Об установлении на территории Краснодарского края налоговых ставок ....", налоговая ставка 3 %, если объектом налогообложения являются доходы, применяется для налогоплательщиков - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, включенных по состоянию на 1 марта 2020 года в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и осуществляющих по состоянию на 1 марта 2020 года один из основных видов экономической деятельности согласно перечню пострадавших отраслей, утвержденному постановлением Правительства от 3 апреля 2020 года № 434, а также приложению 1 к постановлению главы администрации (губернатора) Краснодарского края от 8 апреля 2020 года № 202 "О продлении сроков уплаты налогов в консолидированный бюджет Краснодарского края в условиях режима повышенной готовности на территории Краснодарского края".
В соответствии с приложением № 1 к Постановлению главы администрации (губернатора) Краснодарского края от 8 апреля 2020 года № 202 класс 68 - операции с недвижимым имуществом – входит в перечень основных видов экономической деятельности, в отношении которых предусмотрены отдельные меры экономической поддержки для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, включенных по состоянию на 1 марта 2020 г. в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. В свою очередь код ОКВЭД 68.20 входит в подкласс 68.2 - аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом, а данный подкласс составляет класс 68.
Следовательно, при соблюдении вышеуказанных условий ООО «ВИТЭК» может применять пониженную ставку УСН 3%.
В соответствии со ст. 3 Закона Краснодарского края от 27 мая 2020 года № 4291-КЗ "Об установлении на территории Краснодарского края налоговых ставок..." № 620-КЗ закон вступает в силу с 27 мая 2020 года, а действие вышеуказанных нормативно-правовых актов распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года и применяется до 1 января 2021 года. В соответствии с п.4. ст. 3 Закона Краснодарского края от 26 ноября 2003 года N 620-КЗ «О налоге на имущество организаций» сумму налога на имущество можно уменьшить на сумму удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ, но не более чем на 30 процентов от суммы исчисленного налога на имущество организаций.
Такое уменьшение производится только в отношении следующих объектов недвижимого имущества:
- административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них.
- нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
Данная льгота применяется в следующих случаях:
- налог на доходы физических лиц, на сумму которого осуществляется уменьшение, исчислен в отношении любых выплат, кроме сумм выплаченных дивидендов, и перечислен в бюджет по месту нахождения недвижимого имущества в сроки, соответствующие последним трем месяцам налогового либо отчетного периода по налогу на имущество организаций;
- объект недвижимости, являющийся объектом налогообложения, по состоянию на 1 января 2017 года находился в собственности организации, применяющей специальный налоговый режим.
Поскольку в соответствии со ст.379 НК налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год, т.е. период с 31 декабря по 1 января, то и уменьшение будет происходить в рамках налогового периода, но с соблюдением вышеуказанных условий, а именно уменьшить налог можно не более чем 30 % от суммы исчисленного налога на имущество организаций.
В соответствии со ст. 2 Закона Краснодарского края от 27 мая 2020 года № 4291-КЗ "Об установлении на территории Краснодарского края налоговых ставок ..." налоговая льгота предоставляется в случае, если договор аренды был зарегистрирован до 1 марта 2020 года в порядке, установленном Федеральным законом от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Федеральный закон "О государственной регистрации недвижимости").
В соответствии с п. 2. Ст. 651 ГК РФ договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации.
Закон Краснодарского края от 27 мая 2020 года № 4291-К прямо не указывает на запрет использования льготной ставки в случае, если договор аренды заключен на срок менее 1 года, но тем не менее в качестве основания для использования льготы упоминает наличие зарегистрированного договора. Данная коллизия может стать причиной доначисления налога и отказа в применении льготной ставки. УФНС по Краснодарскому краю на настоящий момент не дала никаких разъяснений по настоящему вопросу.
Однако, аналогичная практика признания расходов для целей налогообложение прибыли, отраженная в разъяснительных письмах ФНС и судебных решениях, признает расходы в виде арендных платежей по договору аренды нежилых помещений, заключенному на срок менее одного года и незарегистрированному в целях налогообложения прибыли.
Таким образом, наш взгляд, если договор аренды нежилого помещения заключен на срок менее одного года, то льготная ставка применима в течение срока действия договора.
Положения закона от 27 мая 2020 года N 4291-КЗ распространяется на договоры, заключенные до 1 марта 2020 года, если срок действия договора менее 1 года и договоры, зарегистрированные до 1 марта 2020 года, если такая регистрация необходима согласно ст. 651 ГК РФ. Также льгота предоставляется в случае, если дополнительное соглашение к договору аренды объекта недвижимого имущества заключено после 1 марта 2020 года и зарегистрировано в порядке, установленном Федеральным законом "О государственной регистрации недвижимости".
Согласно пункту 1 статьи 425 Гражданского кодекса, договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения. В соответствии с п. 3 ст. 433 договор, подлежащий государственной регистрации, считается для третьих лиц заключенным с момента его регистрации, если иное не установлено законом. Следовательно, льготная налоговая ставка применима к договорам, начинающим действовать после 01 апреля 2020, но заключенным до 1 марта 2020.
Кроме того, налоговая льгота применяется, если арендодателем уменьшен размер арендной платы по объектам недвижимого имущества, не менее чем на 50 процентов размера арендной платы с учетом фактического неосуществления арендатором объектов недвижимого имущества деятельности, а также с учетом нерабочих дней, установленных указами Президента.
Компании из "не пострадавших" отраслей могут получить деньги
Почти весь бизнес пострадал от пандемии, но списывают налоги и выдают субсидии только узкому списку отраслей. Это не значит, что остальным не получить помощи из бюджета — способы есть, но о них не все знают. Проверьте, не упускаете ли вы свой шанс.