Как заполнять 6‑НДФЛ за I квартал: читаем свежую памятку от ФНС
Раздел 1 формы 6-НДФЛ
Изменения в бланк расчета, порядок заполнения и электронный формат были утверждены приказом ФНС от 29.09.22 № ЕД-7-11/881@ — см. «Форму расчета 6‑НДФЛ скорректировали». Назовем самые важные поправки, которые внесли в форму 6-НДФЛ.
В разделе 1 «Данные об обязательствах налогового агента» в строке 020 нужно указывать сумму НДФЛ, подлежащую перечислению за последние три месяца отчетного периода.
Вместо полей 021 и 022, куда вносились сроки уплаты налога и его размер, введены четыре новых: 021, 022, 023 и 024. В них отражаются суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению по первому, второму, третьему и четвертому срокам перечисления отчетного периода. Так, в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2023 года новые поля заполняются так:
- в поле 021 «По первому сроку перечисления» (30 января) отражается НДФЛ, удержанный в период с 1 по 22 января;
- в поле 022 «По второму сроку перечисления» (28 февраля) — НДФЛ, удержанный в период с 23 января по 22 февраля;
- в поле 023 «По третьему сроку перечисления» (28 марта) — НДФЛ, удержанный в период с 23 февраля по 22 марта;
- поле 024 «По четвертому сроку перечисления» при составлении расчета за I квартал, полугодие и девять месяцев не заполняется, уточнили налоговики.
Внимание!
Сумма налога, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода, указанная в поле 020, должна соответствовать сумме значений заполненных полей 021 — 024.
В поле 031 раздела 1 отражается дата возврата НДФЛ налоговым агентом налогоплательщику, а в поле 032 — сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом физлицу в указанную в поле 031 дату. Эти поля заполняются за последние три месяца соответствующего отчетного периода. Например, в полях 031 и 032 за первый квартал указываются дата возврата налога и сумма налога за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.
Раздел 2 формы 6-НДФЛ
В раздел 2 вносятся обобщенные по всем физлицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
При этом если налоговый агент выплачивал физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, то раздел 2 заполняется для каждой из них.
Таким образом, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал указываются:
- в поле 110 — обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода за период с 01.01.2023 по 31.03.2023;
- в поле 140 — обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога за период с 01.01.2023 по 31.03.2023;
- в поле 160 — общая сумма удержанного налога за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.