История офшоров: Кто, как и куда прячет деньги

Как компании безнаказанно обманывают налоговое законодательство и какие проблемы это создает?

Хотите платить меньше налогов? Вам нужна схема под названием «двойная ирландская с голландским сэндвичем».

«Двойная ирландская с голландским сэндвичем» — схема оптимизации выплаты налогов путем использования двух ирландских и одной голландской компаний. Ирландские компании выступают в роли «хлеба», а между ними находится голландская компания, как «сыр» или «колбаса».

Предположим, вы основываете компанию на Бермудских островах и продаете ей свою интеллектуальную собственность, после чего она создает дочернее предприятие в Ирландии.

Теперь в Ирландии создается еще одна компания — она выставляет счета европейскому подразделению на суммы, примерно совпадающие с его прибылями.

Теперь создается компания в Нидерландах.

Теперь ваша вторая ирландская компания отправляет деньги голландской компании, которая сразу же переводит их первой ирландской компании, той, у которой штаб-квартира на Бермудских островах.

Скучно? Запутанно? В этом и смысл.

Налоговые гавани именно так и работают: распутать клубок финансовых связей очень трудно, если вообще возможно.

Подобные бухгалтерские приемы позволяют транснациональным корпорациям, в том числе Google, eBay и IKEA, совершенно законно минимизировать уплачиваемые налоги.

Понятно, что это не всех устраивает. Налоги — как членские взносы в клубе: когда кто-то уклоняется от уплаты, но рассчитывает на предоставляемые клубом услуги (оборону, полицию, дороги, канализацию, образование), это возмущает.

Но репутация налоговых гаваней не всегда была такой плохой. Когда-то они позволяли людям, преследуемым в собственной стране, уходить от репрессивных законов.

Например, евреи из нацистской Германии могли спрятать деньги в Швейцарии, где банки не разглашали сведения о вкладчиках.

Снижение налоговой нагрузки или сокрытие доходов?

К сожалению, вскоре после этого швейцарские банкиры с той же радостью помогли нацистам прятать украденное золото и очень неохотно возвращали его прежним владельцам.

Сегодня налоговые гавани используются как для законного снижения налоговой нагрузки, так и для незаконного сокрытия налогооблагаемых доходов. «Двойная ирландская с голландским сэндвичем» — это первый случай.

Законы едины для всех, и сегодня использование офшорных компаний доступно для небольших организаций и даже частных лиц — но обычные люди зарабатывают недостаточно, чтобы экономия на налогах окупила бухгалтерские услуги по обслуживанию такой сложной схемы.

Так что рядовому гражданину, желающему платить меньше налогов, открыты только незаконные пути: сокрытие доходов путем работы за наличные или, например, пронос сигарет через «зеленый коридор» при пересечении границы.

Банковская тайна

Британские налоговые органы считают, что большая часть неуплаченных налогов приходится на бесчисленные мелкие транзакции частных лиц, а не на богачей, доверяющих свои деньги теневым банкирам.

Впрочем, если бы масштаб проблемы можно было точно измерить, ее можно было бы побороть.

Похоже, что банковская тайна зародилась в Швейцарии: первые известные законы, предписывающие банкирам не раскрывать информацию о своих клиентах, были приняты в 1713 году Большим советом Женевы.

Впрочем, по-настоящему актуальной банковская тайна стала в 1920-х — многие европейские страны подняли налоги с целью погашения долгов, накопленных за время Первой мировой войны, и богатые европейцы искали способы спрятать свои капиталы.

К 1934 году швейцарцы осознали, что этот бизнес важен для их экономики, и раскрытие финансовой информации клиентов стало уголовным преступлением.

Сегодня мы часто называем налоговые гавани офшорами, хотя у Швейцарии нет выхода к морю — в английском языке это слово, в частности, означает морские пространства вне территориальных вод. Постепенно появились новые налоговые гавани — на острове Джерси, на Мальте и на островах Карибского бассейна.

Это понятно: на небольших островах зачастую нет условий для сельского хозяйства или производства, и такие страны предпочитают оказывать финансовые услуги. Но настоящая причина распространенности этого явления глубже: дело в распаде европейских империй после Второй мировой войны.

Дело в том, что Великобритания не желала субсидировать Бермудские и Британские Виргинские острова, и поощряла развитие там финансового сектора в тесной связке с Лондонским Сити. Таким образом, субсидирование оказалось косвенным — часть налоговых поступлений начала потихоньку перетекать на эти острова.

Сколько денег остается в тени?

Экономист Габриэль Цуцман придумал интересный способ оценить объем капитала, скрытого в системе офшоров.

Теоретически, если сложить все активы и обязательства, учтенные во всех финансовых центрах мира, должен получиться ноль, но этого не происходит — каждый из центров показывает больше обязательств, чем активов.

Цуцман обработал эти цифры и обнаружил, что сумма обязательств всех экономических агентов мира на 8% превышает стоимость активов. Таким образом, получается, что не менее 8% мирового богатства остается в тени (другие методы дают еще более высокую оценку).

Эта проблема особенно остро стоит в развивающихся странах. Например, Цуцман считает, что в офшорах скрыто не менее 30% африканских капиталов, что оборачивается ежегодным убытком в размере 14 млрд долларов неуплаченных налогов — на эти деньги можно было бы построить много школ и больниц.

Цуцман предлагает решение: всеобщую прозрачность. Если составить общий реестр собственности, это положит конец банковской тайне и системам подставных компаний, защищающих корпорации и фонды.

Это может помочь побороть сокрытие доходов, но уклонение от уплаты налогов — более тонкая и сложная проблема.

Представьте, что у человека есть пекарня в Бельгии, молочная ферма в Дании и закусочная в Словении.

Он продает в закусочной сэндвич с сыром, зарабатывая €1 прибыли. С какой части этой прибыли нужно заплатить налоги в Словении, где он продал сэндвич, сколько в Дании, где сделал сыр, а сколько в Бельгии, где был испечен хлеб?

Очевидного ответа на этот вопрос нет.

Бухгалтерские трюки

Поскольку рост налогов в 20-е годы совпал с усилением глобализации, Лига Наций разработала решение для таких вопросов — компаниям предлагается выбрать место, где они предпочитают декларировать прибыль.

Это важный механизм, но он открывает возможности для злоупотреблений.

Есть одна история — неизвестно, правдива ли она, зато очень иллюстративна.

Представим, что тринидадская компания продает шариковые ручки своей «дочке» по 8,5 тыс. долларов за штуку. Что происходит? Прибыль тринидадской компании растет, но в этой стране низкие налоги, а прибыль в другой юрисдикции, где расположена штаб-квартира, падает.

Впрочем, большинство подобных трюков гораздо менее очевидны, и, как следствие, очень трудно оценить суммы, которые таким образом уходят от налогообложения.