Кому пересчитают налог на доходы физических лиц за 2023 год
Некоторым обладателям накоплений предстоит не позднее 1 декабря 2025 года сделать дополнительный взнос вместе с имущественными налогами. Специалисты УФНС по Коми в рамках онлайн-интервью на БНК разъяснили, кому придется уплачивать налог не только за прошлый год.
Вопрос
Банк отказывается дробить по годам доход по вкладу (более трех лет с выплатой процентов в конце срока), хотя в августе 2023 года внесены изменения в налоговое законодательстве, которые касаются именно таких вкладов. В итоге пришлось уплачивать налог на доход по процентам не только за 2023-й, но и за 2020-2022 годы.
Ответ УФНС по Коми
Федеральным законом от 8 августа 2024 N259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса и отдельные законодательные акты о налогах и сборах» (далее — Федеральный закон N 259-ФЗ) пункт 1 статьи 214.2 Налогового кодекса дополнен вторым и третьим абзацами. В них указано, что если в налоговом периоде сумма процентов, рассчитанная как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде, превысила сумму доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение этого налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в банках и учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 214.2 Налогового кодекса за такой налоговый период, величина такого превышения может уменьшать вплоть до нуля налоговую базу, определяемую налоговым органом в следующих налоговых периодах, в которых налогоплательщиком получены доходы в виде процентов, начисленных за этот налоговый период по вкладам. Срок действия при их открытии согласно условиям договора банковского вклада превысил 15 месяцев и выплата процентов по ним производится в конце срока действия вклада.
Величина превышения, указанного в абзаце втором пункта 1 статьи 214.2 Кодекса, учитывается при определении налоговой базы в следующих налоговых периодах в пределах суммы полученных в следующих налоговых периодах доходов в виде процентов. Они должны быть начислены за налоговый период, в котором образовалось указанное превышение, тогда эта величина уменьшается на сумму таких процентов. При этом в первую очередь учитывается величина превышения, образованного за наиболее ранний налоговый период.
Абзац 2 пункта 1 статьи 214.2 Кодекса (в редакции Федерального закона N 259-ФЗ) распространяется на доходы, полученные, начиная с 1 января 2023 года, а в части определения величины превышения применяется, начиная с налогового периода, в котором заключен соответствующий договор банковского вклада.
Вместе с тем абзац 2 пункта 1 статьи 214.2 Кодекса в указанной редакции вступает в силу с 1 января 2025 года (пункт 4 статьи 19 Федерального закона N259-ФЗ).
Таким образом, налоговыми органами будет произведен перерасчет налога на доходы физических лиц за 2023 год в соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 214.2 Кодекса (в редакции Федерального закона N 259-ФЗ) на основании сведений, которые будут представлены банками, по договорам банковского вклада, срок действия которых превышает 15 месяцев, в 2025 году.
Напомним, вопросы читателей налоговикам мы собирали в течение нескольких недель. Ответы опубликованы в ленте новостей БНК в рубрике «Все о налогах».
БНК