Противодействие корпоративному мошенничеству. Введение
Напомним:
- теневой вывод средств есть в каждой компании;
- все компании (которые обязаны проходить обязательный аудит) предъявляют в налоговые органы положительные аудиторские заключения.
Поэтому, на положительное заключение аудитора не обращают внимание ни налоговики, ни следователи.
Первое, о чем следует беспокоиться для обеспечения экономической безопасности предприятия – это проводить регулярную санацию признаков теневых оборотов в бухгалтерском учете предприятия, предупрежден – значит вооружен!
Теневой вывод средств начинается на предприятии реального сектора, которое перечисляет деньги или отгружает товары (работы) первому звену в цепочке теневого вывода средств.
Обычно, первое звено в цепочке – фиктивный «поставщик», которому исследуемое предприятие перечисляет деньги за поставленные товары/выполненные работы. Часть полученных денег такой «поставщик» перечислит на закупки по назначению платежа, а остальные отправит по цепочке теневого вывода.
Цепочка теневого вывода может начинаться и с фиктивного «покупателя». Такой «покупатель» перечислит поставщику (исследуемому предприятию) часть стоимости поставленных им товаров/работ, а остальное отправит по цепочке теневого вывода.
В бухгалтерской базе исходного предприятия Инспектор найдет первые звенья цепочек с признаками теневого вывода через фиктивного поставщика или фиктивного покупателя.
Первые звенья цепочек с признаками теневого вывода через фиктивного «покупателя» надо искать в бухгалтерской базе «покупателя».
Как известно, грамотно построенная цепочка теневого вывода включает 3 и более звеньев, в которых платежи обезличиваются за счет перемешивания сумм из разных источников. Это как мясорубка, через которую пропустили несколько порций «мяса» (денег) из разных источников.
Проводить трассировку обезличенных платежей, прошедших такую «мясорубку», до конечного получателя нет смысла, т.к. после перемешивания денег из разных источников невозможно определить и доказать источник конкретной суммы.
Но не все так здорово, как обещают организаторы теневого вывода – дробление и перемешивание исходных платежей в цепочках теневого вывода средств не всегда выполняется добросовестно (если можно так выразиться). В первую очередь это касается крупных платежей – в сотни миллионов или даже в миллиарды рублей, особенно в конце года.
Но как заказчику теневого вывода узнать, насколько добросовестно организовано дробление и перемешивание исходных платежей? Кто же его пустит проверять отмывочные сетевые структуры банков, которые этим обычно и занимаются?
А вот следствие может проверить «на прочность» цепочки теневого вывода.
Чтобы нанести значительный урон экономической безопасности бизнеса не нужно много платежей с признаками теневых оборотов – достаточно выявить несколько крупных операций с признаками теневого вывода средств и провести трассировку этих платежей до конечного получателя. Например, показать, что средства целевого финансирования в конечном счете направлены на другие цели.
Часто для трассировки платежей по цепочкам теневого вывода недостаточно бухгалтерских баз данных – необходимы выписки по лицевым счетам в банках всех компаний-звеньев цепочки, включая исходное предприятие.
А также программное средство для трассировки платежей по лицевым счетам компаний в банках.
Программный комплекс «Инспектор» обеспечивает регулярный (ежеквартальный, ежемесячный) мониторинг бухгалтерской и кадровой баз в поисках признаков теневых оборотов.
Далее мы рассмотрим основные отличия технологии «Инспектор» от методов ФНС и аудиторов в поисках признаков теневых оборотов.