Ограничения на перенос убытков продлили до 2030 года
До 2030 года сохраняется специальный механизм, позволяющий учитывать убытки, понесенные в предыдущие годы, но с тем же лимитом — не свыше половины налоговой базы за отчетный период.
Возможность переноса убытков закреплена в Налоговом кодексе Российской Федерации и доступна всем организациям, обязанным уплачивать налог на прибыль, при условии, что убытки исчислены в соответствии с главой 25 НК РФ и документально подтверждены.
Списание убытков, возникших в различные годы, осуществляется в строго определённой последовательности. При этом компания вправе использовать их частично — в том объёме, который будет наиболее выгоден для неё в конкретный временной период. Неиспользованная часть убытков не аннулируется: её можно перенести на последующие периоды, соблюдая установленные Налоговым кодексом сроки и требования.
Ограничение в 50% подразумевает, что полное «обнуление» прибыли невозможно — определённая доля налоговой базы неизбежно останется подлежащей налогообложению.
Инспекции ФНС проводят тщательную проверку операций по переносу убытков. Для этого требуются декларации за прошлые периоды, первичные бухгалтерские документы и чётко оформленные регистры налогового учёта.
Продление действия данного правила до 2030 года позволяет предприятиям эффективно использовать механизм переноса убытков как инструмент налогового планирования, позволяющий равномерно распределить налоговую нагрузку на перспективу нескольких лет.
В ряде случаев целесообразно отложить применение убытков. Например, это может быть оправдано при колебаниях уровня прибыли, в процессе реорганизации компании или в ситуации, когда ожидается выездная проверка со стороны налоговых органов.
Ошибки в расчётах или неполнота документации зачастую становятся причиной отмены права на учёт убытков, а также могут повлечь за собой доначисление налогов, начисление пеней и наложение штрафных санкций.
Чтобы избежать неприятных ситуаций, компаниям рекомендуется заблаговременно провести анализ остатков по убыткам, при необходимости внести корректировки в учётную политику и выполнить оценку потенциального налогового эффекта на предстоящие годы.
При этом налоговый контроль стал менее формализованным и одновременно более жестким. Инспекторы чаще "побуждают" налогоплательщиков доплатить налог за прошлые периоды. Как сформировать правильный имидж налогоплательщика и вести себя на встрече в ИФНС, читайте в Журнале "Финансовый директор".
Как реагировать, если компанию побуждают доплатить налоги
Подготовлено экспертами Актион Финансы