Коэффициенты-дефляторы на 2017 год
С 1 января 2017 года будут действовать новые коэффициенты-дефляторы по НДФЛ, УСН, патентной системе, налогу на имущество физических лиц и торговому сбору. Показатели утверждены приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698.
Коэффициенты-дефляторы на 2017 год
Налог/сбор
K1 на 2017 год
ЕНВД 1,798
НДФЛ 1,623
УСН 1,425
Налог на имущество физлиц
Патентная система
Торговый сбор 1,237
Коэффициент-дефлятор на 2017 год для УСН
Минэкономразвития установило приказом № 698 коэффициент для УСН на 2017 год - 1,425. Однако в министерстве нам сообщили, что коэффициент утвердили, так как статья 11 НК РФ обязывает это делать ежегодно, ведь по общему правилу лимиты доходов УСН надо индексировать на дефлятор (абз. 2 п. 2 ст. 346.12, абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Однако новый коэффициент-дефлятор на 2017 год для УСН ни на что не влияет. В 2017–2020 годах индексации не будет (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). В 2017 году можно применять упрощенку, если доход за год не выше 150 млн рублей. А чтобы перейти на спецрежим с 2018 года, доходы за девять месяцев 2017 года не должны превышать 112,5 млн рублей.
2016 2017
Лимит доходов за год для применения УСН 60 млн x 1,329 = 79,74 млн руб. 150 млн
Лимит доходов за 9 месяцев для перехода на УСН 45 млн x 1,329 = 59,805 млн руб. 90 млн
Коэффициент-дефлятор на 2017 год для ЕНВД
Коэффициент К1 для вмененки не изменился по сравнению с двумя предыдущими годами. Его значение в 2017 году составит 1,798. Поэтому вмененка в следующем году не вырастет, если местные власти не пересмотрят коэффициент К2.
Напомним, на коэффициент-дефлятор К1 корректируется базовая доходность в целях исчисления ЕНВД. При расчете суммы вмененного налога базовую доходность необходимо умножать на соответствующий текущему году коэффициент (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).
Поскольку коэффициент-дефлятор на 2017 год для ЕНВД не увеличился, то в будущем году базовая доходность по видам предпринимательской деятельности также не изменится. Значит, суммы налога больше не станут.
Коэффициент-дефлятор на 2017 год для НДФЛ за работников-иностранцев
Коэффициент увеличивает аванс по НДФЛ, который платит иностранец за патент.
В 2016 году платеж составлял 1816,8 рубля в месяц (1200 руб. × 1,514). Новый коэффициент — 1,623. Поэтому платеж составит минимум 1947,6 рубля (1200 руб. × 1,623). Сумма будет больше, если власти субъекта введут региональный коэффициент.
Коэффициент-дефлятор на 2017 год для торгового сбора
На коэффициент увеличивают максимальную ставку сбора, которая установлена для деятельности розничных рынков — 550 рублей за 1 кв. метр (п. 4 ст. 415 НК РФ).
На 2017 год коэффициент-дефлятор для торгового сбора — 1,237.
Предельная ставка в 2017 году — 680,35 рубля (550 руб. × 1,237). Пока сбор действует только в Москве, где ставка для рынков ниже максимальной — 50 рублей за 1 кв. метр (Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62).
Коэффициент-дефлятор на 2017 год для налога на имущество физлиц
С 1 января 2014 года расчет налога на имущество физических лиц осуществляется с учетом коэффициента-дефлятора (ст. 404 НК РФ). Этот коэффициент корректирует инвентаризационную стоимость объекта недвижимости, представленную в инспекции органами техучета.
Коэффициент-дефлятор на 2017 год для патента
Потенциальный доход со следующего года нужно умножать на коэффициент 1,425. В пределах максимума регионы устанавливают свои размеры доходов. Новый показатель выше действующего (1,425 > 1,329). Значит, патенты подорожают.
Величина коэффициента-дефлятора на 2017 год увеличена и составляет 1,425. Этот коэффициент будет применяться в расчете налога на имущество за 2016 год.