НДС при простое автомобиля. Как не облагать налогом часть стоимости услуг
Минфин России в письме от 09.11.2015 № 03-07-11/64436 указал, что оплата простоя не увеличивает базу по НДС. Данные суммы не являются оплатой по договору.
Транспортная компания заплатит меньше НДС. Но иногда и для заказчика выгодно снизить облагаемую НДС стоимость услуг. Например, если он не является плательщиком этого налога. Или если работы и услуги приобретаются для необлагаемых операций. В этих случаях НДС не принимается к вычету, а учитывается в стоимости приобретенных работ, услуг или как самостоятельный расход. Выгоднее не платить его вообще.
Минфин обратил внимание, что оплата простоя не облагается НДС только в том случае, если входит в цену договора перевозки. Кроме того, сумма компенсации должна быть экономически обоснована.
Отметим, что указанные выводы можно применить не только к договору перевозки или транспортной экспедиции. Но и к иным правоотношениям, в том числе подряду (п. 2 ст. 709 ГК РФ).
С суммы штрафа за простой безопаснее заплатить НДС
Риски экономии НДС при пристое автомобиля
Елена Ордынская, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
«Оплата простоя не обязательно является санкцией, зачастую она связана с оплатой работ, услуг. Поэтому нужно быть готовыми доказывать, что выплата штрафа за простой по существу является мерой, обеспечивающей исполнение обязательств по договору, а не элементом ценообразования».
Татьяна Поповская, ведущий специалист ООО «Консалтинговая компания „Лид-Эксперт“»:
«Оплата простоя не облагается НДС только в качестве штрафной санкции по договору. Подобные манипуляции с условиями договора возможны только между взаимосвязанными сторонами, одна из которых является транспортной компанией. А это редкий случай».
Наталия Красина, финансовый директор ООО «Ланцелот»:
«Применяя эту идею на практике, нужно быть особо внимательными при составлении договора. Риск объяснен в самом письме: от формулировок договора зависит, как квалифицировать „санкционные“ выплаты и, соответственно, облагать ли их НДС. Если условия будут расплывчатыми, то победа может достаться налоговикам».
Подготовлено по материалам журнала "Практическое налоговое планирование".