Налоги и страховые взносы по договорам ГПХ (ГПД) в 2025 году: кто платит, тарифы, проводки
Кто и какие налоги платит по ГПХ (ГПД) – зависит от трех факторов:
Тип исполнителя, он может быть простым физлицом, ИП или самозанятым. За физика платит работодатель, ИП и самозанятые платят самостоятельно.
Предмет сделки: выполнение какой-либо работы или отчуждение имущества. При выполнении работ и предоставлении услуг платежи в бюджет перечисляет заказчик, при продаже имущества – сам физик.
Содержание контракта. От него зависит уплата отчислений на травматизм.
Главное в статье
Виды налогов и взносов по договору ГПХКто платит налоги и страховые взнос по ГПХПроводки по договорам ГПХ
Какие налоги и взносы платят по договорам ГПХ в 2025 годуПри заключении гражданско-правового договора (ГПХ) в бюджет необходимо перечислять следующие налоги:
НДФЛ,
Страховые взносы в ФНС,
Взносы в СФР на травматизм по несчастным случаям.
При заключении гражданско-правового соглашения необходимо решить два вопроса:
В каком размере при гражданско-правовом договоре платят НДФЛ и взносы?
Кто платит налоги и страховые взносы по договору ГПХ (ГПД): организация или сам исполнитель?
НДФЛ при ГПХ: ставка и порядок удержанияДоходы от производства работ и предоставления услуг облагаются НДФЛ (пп.6 п.1 ст.208 НК). Данная обязанность возникает, если физлицо находится в России и производит работы для российского или иностранного заказчика. А также, если находится за границей и выполняет работы для российского заказчика.
На заметку: НДФЛ при ГПД не надо платить российским гражданам, которые:
Длительно находятся за границей, вследствие чего утратили статус резидента РФ,Работают на иностранных заказчиков, то есть источник дохода находится вне РФ,Получают вознаграждение не на карту российского банка.
Все перечисленные условия должны выполняться одновременно. При невыполнении хотя бы одного требования доход физлица облагается российским НДФЛ.
Физические лица должны платить НДФЛ в бюджет при получении дохода в результате:
Производства работ,
Предоставления услуг,
Создания авторского произведения,
Предоставления имущества в аренду,
Продажи имущества.
Разница заключается в том, кто именно перечисляет НДФЛ с ГПХ (ГПД):
Если физик продает имущество, то платит в бюджет самостоятельно.
В остальных случаях предприятие признается налоговым агентом и удерживает налог из вознаграждения, об этом расскажем ниже.
Ставка налога
Ставка НДФЛ при заключении договора ГПХ зависит от статуса исполнителя:
Кто платит налоги по договору ГПХ
Ставка
Российский резидент
13-22 процента в зависимости от величины дохода
Нерезидент
30 процентов
Граждане ЕАЭС
При выплате дохода – ставкам 13-22 процента в зависимости от величины дохода.
В конце года необходимо уточнить статус. Если исполнитель не стал резидентом РФ, необходимо пересчитать по ставке 30 процентов
Беженцы и лица, получившие временное убежище в РФ
При выплате дохода – ставкам 13 или 15 процентов в зависимости от величины дохода.
В конце года необходимо уточнить статус. Если исполнитель утратил статус беженца, но не стал резидентом РФ, необходимо пересчитать по ставке 30 процентов
Участник программы переселения соотечественников
13-22 процента в зависимости от величины дохода
Удаленный исполнитель по ГПД при производстве работ и(или) оказании услуг дистанционным способом с использованием:
Доменных имен и сетевых адресов в российской национальной доменной зоне,ИТ-систем и технических средств, расположенных в России
13-22 процента при выполнении хотя бы одного из условий:
Исполнитель является налоговым резидентом РФ,Доход зачислен на счет в российском банке,Заказчиком является российское юрлицо или ИП
Подробнее >>>
Подробно изучить порядок применения прогрессивной шкалы можно в отдельной инструкции. Полный перечень ставок, применяемых в 2025 году, можно посмотреть в справочнике от Системы Главбух:Порядок удержания
Налог удерживается из каждого дохода, выплаченного физлицу: аванс (предоплата), оплата промежуточных этапов, окончательный расчет.
Налоги по договору ГПХ (ГПД) можно минимизировать, для этого необходимо правильно подобрать формулировки:
Разделить вознаграждение и компенсационные выплаты. Компенсация стоимости материалов и имущества подпадает под обложение, но его можно уменьшить путем применения профессионального вычета. Как это сделать – рассказали в инструкции.
Разделять стоимость имущества и сопутствующих услуг в комбинированных сделках. Например, физик продает организации свое авто и обязуется перегнать его к заказчику за дополнительную плату. НДФЛ со стоимости услуги перегона должна оплатить организация, а со стоимости авто – сам исполнитель. Чтобы организация не удерживала налог со всей суммы, необходимо зафиксировать четкое разделение.
Подробный порядок налогообложения выплат по договорам ГПХ (ГПД) смотрите в инструкции от Системы Главбух.
Отчетность
Налоговый агент отражает выплаченный доход и удержанную сумму в расчете по форме 6-НДФЛ:
Раздел 6-НДФЛ
Что указать в строках
Как указать
Раздел 1
020-026 – удержанный налог
Инструкция >>>
Раздел 2
120 – размер вознаграждения по ГПД,130 – сумма профессионального вычета,140 – исчисленный налог,160-166 – удержанный налог
Инструкция >>>
Страховые взносы по договорам ГПХ в 2025 годуРазберемся, какими взносами облагается договор ГПХ в 2025 году. Соцвзносы в ФНС начисляются, если предметом соглашения является выполнение работ или оказание услуг (п.1 ст.420 НК). В сделках об отчуждении или аренде имущества налоговой базы по обязательному страхованию не возникает:
Страховые взносы по ГПХ (ГПД)
Уплачиваются
Не уплачиваются
в сделках:
Подряд,
Предоставление платных услуг,
Перевозка,
Транспортная экспедиция,
Хранение,
Поручение,
Комиссия,
Агентский,
Другие на производство работ или предоставление услуг
Купля-продажа,
Мена,
Аренда,
Наем жилья,
Заем,
Дарение
На заметку: российские предприятия и ИП не платят соцвзносы, если нанимают иностранцев, работающих за границей. Иностранные граждане за пределами РФ не являются застрахованными лицами в российской системе обязательного страхования. Поэтому социальные отчисления за них делать не надо.
Страховые взносы в договоре ГПХ смешанного типа начисляются в таком порядке:
Стоимость имущества, приобретенного у физика, не облагается соцплатежами,Вознаграждение за сопутствующие работы или услуги облагается соцвзносами.
Например, гражданин продал организации компьютер и за дополнительную плату установил и настроил его. Стоимость ПК не облагается соцвзносами, плата за услуги – облагается.
Ставки страховых взносов при ГПХ
Налогообложение ГПХ (ГПД) социальными взносами осуществляется по общим ставкам. Если страхователь имеет право на пониженный тариф, применяет его к выплатам по трудовым и гражданско-правовым контрактам.
В 2025 году общий тариф составляет:
30 процентов – с выплат до 1 917 000 рублей в год,15,1 процент – с выплат свыше 1 917 000 рублей.
Льготные и пониженные тарифы можно посмотреть в справочнике:Справочник по взносам по договорам ГПХ >>> Порядок уплаты взносов по ГПХ
У страхователя возникает обязанность по уплате соцвзносов после приемки у исполнителя:
Отдельного этапа работ,
Всего объема произведенных работ.
На заметку: при перечислении подрядчику аванса (предоплаты) социальные взносы платить не надо (письмо Минфина № 03-04-06/46733 от 21.07.17).
Датой начисления соцотчислений является последнее число месяца, в котором подписали акт приемки (письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733). При этом в облагаемую базу не включаются:
Компенсация материалов и оборудования подрядчика,Оплата расходов подрядчика.
Чтобы исключить данные суммы из облагаемой базы, необходимо прописать размер компенсации в соглашении и подтвердить чеками и другими платежными документами (п.1 ст.422 НК).
Отчетность
Страховые взносы по ГПХ (ГПД) отражаются в отчетности в следующем порядке:
Отчет
Что указать
Когда указать
Как указать
ЕФС-1: сведения о трудовой деятельности
Дата заключения и прекращения ГПД
При подписании контракта и окончании его действия в связи с расторжением, истечением и т.д.
Инструкция >>>
Персонифицированные сведения
ФИО, СНИЛС, ИНН подрядчика,
Размер вознаграждения подрядчику
Ежемесячно в течение всего периода действия ГПД
Инструкция >>>
Расчет по страховым взносам (РСВ)
Личные данные подрядчика,
Размер выплат в его пользу
Ежеквартально в течение всего периода действия ГПД
Инструкция >>>
Страховые взносы на травматизм по договору ГПХ: когда их начисляютЗаказчик обязан производить отчисления в СФР, если условие об уплате взносов на травматизм присутствует в договоре ГПХ. Если упоминание о таких платежах отсутствует, платить соцвзносы не надо (ст.5, п.1 ст.20.1 закона № 125-ФЗ от 24.07.98).
Если включили в соглашение условие о платежах на травматизм, отразите их величину в отчете по форме ЕФС-1 (раздел 2), его ежеквартально сдают все страхователи.
Кто платит налоги и взносы по договору ГПХ в 2025 году: заказчик или исполнительПлатить налоги и взносы по договору ГПХ (ГПД) может сам подрядчик или заказчик. Определить это можно путем выполнения следующих шагов.
Шаг 1: уточнить предмет сделки, возможны ситуации:
Предмет сделки
Пример
Кто платит НДФЛ и страховые взносы по договорам ГПХ (ГПД)
Продажа имущества
Гражданин продает авто предприятию
Продавец. Следующие шаги не требуются
Производство работ / предоставление услуг
Физлицо производит ремонт в офисе
Подрядчик или заказчик – определяется на следующих шагах. Переходите к шагу 2
Аренды имущества у физлица
Компания арендует недвижимость у физика
Смешанный
Гражданин продает организации офисную технику и оказывает услугу по установке и настройке
Шаг 2: уточнить статус физлица, возможны варианты:
Кто выполняет работы
Кто является заказчиком
Кто платит налоги и взносы по ГПД
ИП, самозанятый или владелец частной практики, например, нотариус
Не имеет значения
Подрядчик
Простое физлицо
Организация или ИП
Заказчик, но имеются исключения, их проверяют на шаге 3
Другое физлицо
Подрядчик самостоятельно платит НДФЛ,Уплата соцвзносов не предусмотрена
Шаг 3: уточнить статус подрядчика, от этого зависит, какими налогами и взносами облагаются начисления по ГПХ:
Кем является подрядчик
Пример
Какие налоги по ГПД платит заказчик
Застрахованное лицо
Обычный российский гражданин оказывает услуги предприятию или ИП
НДФЛ,
Страховые взносы в ФНС,
Отчисления на травматизм – при наличии соответствующего условия в контракте
Иностранный гражданин, который находится за границей и оказывает услуги дистанционным способом
Иностранец оказывает российской компании дистанционные IT-услуги при выполнении условий подключения к российской IT-инфраструктуре
НДФЛ
Социальные платежи платить не надо, поскольку иностранец не застрахован в российской системе обязательного страхования
Подробнее разобраться в обложении дистанционного гражданско-правового договора подряда, узнать, какие налоги платит предприятие – поможет инструкция от Системы Главбух.
Налогообложение исполнителя-физлицаЕсли заказчиком по ГПД является юрлицо или ИП, то на него возлагается обязанность по бюджетным платежам. Он обязан удержать НДФЛ из вознаграждения и начислить соцплатежи.
С 2025 года у российских предприятий появилась обязанность по удержанию налога с выплат по ГПД нерезидентам. При дистанционном найме иностранцев российские заказчики должны поступать следующим образом:
Удерживать НДФЛ, если дистанционный подрядчик использует в работе российские доменные имена, информационные системы или комплексы. Все условия – в перечне.
Социальные платежи платить не надо, поскольку иностранные граждане, находящиеся за границей, не застрахованы в РФ.
Физлицо обязано самостоятельно уплатить НДФЛ с дохода, полученного при производстве работ и предоставлении услуг:
Иностранным компаниям и физлицам, которые не зарегистрированы в российской фискальной системе.
Оказывает услуги другим физлицам, не имеющим регистрацию ИП.
Заключают сделки по продаже личного имущества, например, недвижимости или автотранспорта.
Исполнитель – ИП или самозанятый
Исполнитель – ИП. НДФЛ с выплат предпринимателю по ГПД платит сам ИП. Заказчику не надо удерживать НДФЛ и отправлять страховые платежи. Бизнесмен должен определить состав и величину отчислений в зависимости от применяемой системы налогообложения. Например, при работе на ОСНО предприниматель заплатит НДФЛ, НДС и соцвзносы за себя и работников, если они имеются.
Исполнитель – самозанятый. Если подрядчиком является самозанятый, заказчику не надо платить налоги, страховые взносы и сдавать отчеты при гражданско-правовом договоре:
Плательщики НПД самостоятельно перечисляют налог с полученного дохода.
Уплата соцвзносов для самозанятых не предусмотрена, но на нее можно перейти в добровольном порядке.
Отчетности на специальном налоговом режиме НПД не предусмотрена.
Важно! Чтобы на заказчика не легли обязанности налогообложения договора ГПХ (ГПД), необходимо прописать правовой статус и реквизиты исполнителя во всей документации по сделке:
Тексте ГПД,
Акте приемки,
Платежных документах.
Бухгалтерский учет и проводки по договорам ГПХНалогообложение по договору подряда отражается в учете с использованием следующих бухгалтерских счетов:
Оплата по договору ГПХ физлицу – счет 76. Использовать счет 70 нельзя, поскольку он предназначается для расчетов в рамках трудовых отношений.
Налогообложение физлица по договору подряда – счет 68, субсчет «НДФЛ».
Начисление страховых взносов по договору ГПХ – счет 69 с использованием соответствующих субсчетов.
Далее покажем, как начислять налоги и взносы по договору ГПХ, приведем типовые проводки.
Как отразить начисление НДФЛ и взносов по договорам ГПХ
Дт
Кт
Операция
Налог на доходы физических лиц
76
68, субсчет «НДФЛ»
Из вознаграждения подрядчику удержан налог на доходы
68, ЕНП
51
НДФЛ перечислен в составе ЕНП
68, НДФЛ
68, ЕНП
ФНС зачла сумму с ЕНС
Социальные платежи в ФНС по единому тарифу
08, 10, 20, 25, 26, 44, 91
69, отчисления по единому тарифу
Начислены соцвзносы по единому тарифу
68, ЕНП
51
Соцвзносы перечислены в ФНС в составе ЕНП
69
68, ЕНП
ФНС зачла сумму соцвзносов с ЕНС
Отчисления на травматизм
08, 10, 20, 25, 26, 44, 91
69, травматизм
Начислены соцвзносы на травматизм (если предусмотрены)
69
51
Перечислен платеж в СФР
Проводки при начислении и выплате вознаграждения
Дт
Кт
Операция
При перечислении аванса
76, расчеты по авансам
50 (51)
Выплачен или перечислен аванс
76
68, НДФЛ
При перечислении удержан налог
68, ЕНП
51
НДФЛ перечислен в составе ЕНП
68, НДФЛ
68, ЕНП
ФНС зачла сумму с ЕНС
После приемки работ
08, 10, 20, 25, 26, 44, 91
76
Начислена оплата на основании акта приемки
76
76, авансы
Зачтен ранее перечисленный (выданный) аванс
76
68, НДФЛ
Из вознаграждения удержан налог
68, ЕНП
51
НДФЛ перечислен в составе ЕНП
68, НДФЛ
68, ЕНП
ФНС зачла сумму с ЕНС
76
50 (51)
Подрядчику выплачен остаток оплаты по ГПД
08, 10, 20, 25, 26, 44, 91
69, платежи по единому тарифу
Начислены соцвзносы по единому тарифу
68, ЕНП
51
Соцвзносы перечислены в ФНС в составе ЕНП
69
68, ЕНП
ФНС зачла сумму соцвзносов с ЕНС
08, 10, 20, 25, 26, 44, 91
69, травматизм
Начислены соцвзносы на травматизм (если предусмотрены)
69
51
Перечислен платеж в СФР
Компенсация расходов подрядчика
08, 10, 20, 25, 26, 44, 91
76
Начислена компенсация расходов подрядчика
76
68, НДФЛ
Из компенсации удержан налог
68, ЕНП
51
НДФЛ перечислен в составе ЕНП
68, НДФЛ
68, ЕНП
ФНС зачла сумму с ЕНС
76
50 (51)
Подрядчику выплачен остаток компенсации
Сроки уплаты налогов и взносов по договорам ГПХ в 2025 годуУплата налогов по договору ГПХ производится в стандартные сроки:
НДФЛ
Социальные отчисления в ФНС
Социальные отчисления в СФР
28-е число текущего месяца – суммы, удержанные с 1-го по 22 число,5-е число следующего месяца – суммы, удержанные с 23-го по последнее число
28-е число месяца, следующего за отчетным
15-е число месяца, следующего за отчетным
Как уплатить >>>
Как уплатить >>>
Как уплатить >>>
Сроки уплаты НДФЛ
Сроки оплаты НДФЛ по договору ГПХ зависят от даты удержания. Удержанную сумму необходимо отразить в уведомлении ЕНП, его подают за несколько дней до перечисления налога. Порядок заполнения уведомления подробно рассмотрели в инструкции, в ней показаны коды для заполнения, образцы и сроки отправки. Сроки перечисления в бюджет показаны в справочнике:Справочник по НДФЛ по договорам ГПД >>>
Важно! Если ИП, самозанятый или простой физик самостоятельно осуществляет платеж, действуют другие сроки. Уточнить их можно в справочнике.
Сроки уплаты страховых взносов по договорам ГПДПри договоре подряда уплата страховых взносов производится в следующие сроки:
В ФНС по единому тарифу – до 28-го числа месяца, следующего за месяцем приемки этапа или всех работ.
В СФР на травматизм – до 15-го числа месяца, следующего за месяцем приемки этапа или всех работ.
На заметку: сверяйтесь с производственным календарем пятидневной рабочей недели. Если контрольная дата совпала с выходным, можно сделать платеж в следующий понедельник.
Ответственность работодателя по договорам ГПДЕсли заказчик не уплатит НДФЛ и страховые взносы на вознаграждение по договорам ГПХ (ГПД), наступит налоговая ответственность. Она предусмотрена в трех случаях.
Во-первых, при неуплате или искажении платежей в бюджет. Штраф по ст.122 НК составляет 20 процентов от неуплаченной суммы. Если инспекторы докажут наличие умысла на занижение бюджетного платежа, штраф увеличится до 40 процентов.
Во-вторых, при несвоевременной уплате. В этом случае взимается пени, размер которых зависит от вида просроченного платежа, длительности просрочки и других условий. Алгоритм и примеры расчета можно посмотреть в отдельной инструкции или рассчитать свою сумму в онлайн калькуляторе.
В-третьих, при несвоевременной отправке отчетности или наличии ошибок. Размер штрафа зависит от вида отчета, характера ошибок, наличия фискальной недоимки и других обстоятельств. Точные размеры показаны в справочнике.
Короткие ответы на вопросы про налоги и взносы ГПХВходит ли договор ГПХ в стаж работника? Период работы по ГПД войдет в страховой стаж исполнителя при выполнении двух условий:
Соглашение должно быть письменно оформлено и подписано двумя сторонами,Заказчик должен платить соцплатежи с суммы вознаграждения.
Если заказчик не отчисляет соцплатежи, период производства работ не войдет в стаж даже при наличии письменного ГПД и актов приемки работ.
Какие налоги платят при договоре ГПХ между физлицами? Если заказчиком является простое физлицо (не ИП), исполнитель должен самостоятельно сдать декларацию 3-НДФЛ и заплатить в бюджет.
Удобнее всего заполнять декларацию на сайте ФНС в личном кабинете налогоплательщика. При отсутствии такой возможности можно оформить бумажную декларацию, привезти в инспекцию или отправить ценным письмом с описью.
Срок подачи декларации – 30 апреля года, следующего за отчетным, срок уплаты налога – 15 июля. Например, если услуги оказаны в 2025 году, отчитаться надо до 30 апреля 2026 года, уплатить – до 15.07.2026.
Как оформить пункт о страховых взносах в договоре ГПХ? В законодательстве не представлено требований к формулировке текста, она оставлена на усмотрение сторон. Сформулируйте обязанность заказчика в свободной форме. Например, можно включить такой пункт: «Заказчик обязуется начислять и уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве по ставке … процентов».
Производятся ли удержания по договору ГПХ? Да, заказчик обязан произвести удержание, если получил исполнительный документ от судебного пристава или напрямую от взыскателя. Вознаграждение по ГПД не поименовано в перечне доходов, на которое не может быть обращено взыскание (ст.101 закона № 229-ФЗ от 02.10.2007).
При заключении договора оказания услуги или выполнения работ с физическим лицом налоги и соцплатежи зависят от многих факторов, в том числе точности формулировок. Скачайте готовые образцы, которые помогут минимизировать фискальные платежи, не позволят переквалифицировать ГПД в трудовой контракт и подтвердят страховой стаж исполнителя: