Учет расходов на покупку питьевой воды в 2025 году: проводки
Обязательно ли приобретать воду для персонала
Работодатель несет ряд важных обязательств по обеспечению комфортных условий труда для своих сотрудников. Согласно ст. 22 ТК РФ, работодатель обязан создавать надлежащие бытовые условия для персонала. Ст. 163 ТК РФ устанавливает необходимость создания таких условий труда, которые полностью соответствуют всем требованиям охраны труда и обеспечивают безопасность производственного процесса.
Положения ст. 223 ТК РФ устанавливают, что при численности работников более пятидесяти человек работодатель обязан либо ввести должность специалиста по охране труда, либо сформировать отдельную службу охраны труда.
Приобретение воды компанией для работников полностью соответствует обязанности работодателя обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей.
Обязанность обеспечения питьевой водой работников прямо указана в некоторых отраслевых нормах правил охраны труда. Так, в сфере сельского хозяйства данное требование закреплено пунктом 29 Приказа Минтруда РФ №746н, который был издан 27 октября 2020 года. Аналогичная обязанность предусмотрена и для работодателей в строительной отрасли – это зафиксировано в пункте 33 Приказа Минтруда РФ №883н от 11 декабря 2020 года, касающегося правил охраны труда при строительстве, реконструкции и ремонтных работах.
Советуем почитать и узнать
Как учесть расходы на чай и кофе Узнать бесплатно
Как учесть расходы на картриджи Узнать бесплатно
Как учесть расходы на корпоратив Узнать бесплатно
Как отражать расходы на покупку питьевой воды в бухгалтерском учете
Для обеспечения сотрудников питьевой водой предприятие может закупать воду в различных видах упаковки - например, в многооборотной таре или в бутылках объемом один литр. Что касается бухгалтерского учета самого кулера, то его отражение в документации определяется тем, к какой группе активов он причислен согласно учетной политике организации. Это может быть, как основное средство, так и запас или малоценное основное средство.
На каком счете учитывать приобретение воды
Согласно требованиям ФСБУ 5/2019, питьевая вода относится к категории запасов организации. Основанием для такой классификации служит тот факт, что весь закупленный объем воды будет полностью израсходован в течение годового периода (12 месяцев).
Учитывая данную особенность, законодательство предусматривает несколько альтернативных способов учета питьевой воды, которые мы рассмотрим в таблице.
Способы учета питьевой воды в бухгалтерском учете
Вариант 1. Отражение на счете 10
Вариант 2. Отнесении к категории товара для управленческих нужд
При приобретении питьевой воды для производственного персонала бухгалтер отражает данную операцию на счете 10. Организация вправе самостоятельно определить, на какой именно субсчет будет приходоваться вода. Например, если субсчет 10.01 используется исключительно для учета производственных материалов, компания может выбрать субсчет 10.06 или создать отдельный субсчет для подобных поступлений.
При поступлении воды в организацию она принимается к учету по фактической стоимости без учета НДС, основываясь на первичных документах поставщика. Налог на добавленную стоимость отражается отдельно на счете 19. Если компания применяет УСН, то налог может включаться в стоимость приобретения.
Для передачи воды в производственное подразделение необходимо оформить соответствующий документ. Это может быть, как унифицированная форма требования-накладной М-11, так и бланк, разработанный организацией самостоятельно. К документу-основанию прилагается акт на списание материалов, подтверждающий передачу воды в цех. Образец заполнения М-11 при списании воды скачайте бесплатно здесь.
Конкретные правила учета закрепляются в учетной политике
При приобретении воды для офисных нужд, предназначенной для использования сотрудниками различных управленческих подразделений компании (таких как отдел снабжения, директорат, бухгалтерия, юридический отдел, отдел кадров и т.д.), воду можно не включать в состав запасов организации. Вместо этого затраты на покупку воды в момент приобретения сразу относятся к текущим расходам как товаров, используемых для управленческих нужд.
Такой порядок учета необходимо зафиксировать в учетной политике предприятия, что регламентируется п. 2 ФСБУ 5/2019.
Если компания отнесла кулер к малоценным основным средства или к запасам для управленческих нужд, то для контроля за движением ценностей можно вести специальный регистр. Образец регистра здесь
Проводки по учету затрат на покупку питьевой воды
Питьевую воду учтите по фактической стоимости по дебету счета 10 «Материалы». Проводки для учета и списания питьевой воды смотрите в таблице.
Как отразить питьевую воду в учете: проводки
Дебет
Кредит
Операция
Вариант 1. Компания выбрала способ отражения воды через счет 10
10
60
Покупка воды
19
60
Отражен НДС с приобретения воды сотрудникам
26 (23, 25, 44 …)
10
Списана себестоимость купленной воды после передачи в подразделение
Вариант 2. Вода – запас для управленческих нужд
90.02
60
Стоимость покупки воды включена в расходы периода
19
60
Отражен НДС при покупке
Купить воду можно в возвратной или невозвратной таре. Для правильного учета тары обратитесь к рекомендациям Системы Главбух.
Налоговый учет расходов на покупку питьевой воды
Включение в состав расходов на приобретение воды в налоговом учете зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация. Рассмотрим, в каких случаях такие затраты могут быть признаны в налоговом учете, а в каких – нет.
Налог на прибыль
Обеспечение сотрудников питьевой водой является важной составляющей комплекса мер по охране труда на предприятии. В рамках этих мер работодатели обязаны ежегодно осуществлять закупку и установку специальных аппаратов для раздачи воды, а также систем водоочистки и фильтрации (п. 17 Приказа Минтруда РФ от 29 октября 2021 года № 771н).
С точки зрения налогообложения, затраты на создание надлежащих условий труда могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Однако для признания таких расходов необходимо их экономическое обоснование и наличие соответствующей документации, подтверждающей произведенные затраты (ст. 252 НК РФ).
Аналогичная позиция прослеживается в письме Минфина России № 03-03-07/22134 от 23 марта 2020 года.
НДС
Для получения права на налоговый вычет по входящему НДС при покупке воды для сотрудников необходимо наличие и надлежащее оформление всей документации, подтверждающей факт приобретения товаров (ст. 171 НК РФ). Особое внимание при этом уделяется правильному оформлению счета-фактуры (УПД), как ключевого документа в данной процедуре.
УСН
Если компания выбрала объект УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы», то включить в состав расходов покупку питьевой воды нельзя. Плательщик вправе включить в состав расходов только те затраты, которые есть в закрытом перечне (ст. 346.16 НК РФ).
Аналогичная позиция указана в письме Минфина России № 03-11-06/2/24963 от 26 мая 2014 года.