Эксперт напомнил бизнесу на УСН о схеме сдачи первых деклараций по НДС
Директор «Фирмы «Аудит» и эксперт «Бизнес новостей» Евгений Колупаев напомнил про налог на добавленную стоимость и ответил на самые частные вопросы.
— С 1 января 2025 года применение упрощенной системы налогообложения (УСН) само по себе перестало освобождать от уплаты НДС. Теперь для этого нужно второе условие — выручка за прошлый год не должна превышать 60 млн. рублей. Если это условие не соблюдено, налогоплательщик на УСН должен исчислять и уплачивать НДС. Но при этом действуют все льготы, установленные для плательщиков НДС в ст. 149 НК РФ, — напомнил историю вопроса эксперт.
И конкретизировал ответы на самые частые вопросы.
— Если мой доход в 2025 не превысил 60 млн, можно пока не платить НДС?
— Если ваш доход в 2024 году превысил 60 млн, то в 2025 году вы в любом случае являетесь плательщиком НДС. Сразу, с 1 января. Но, если доход за 2025 год будет меньше 60 млн, то в 2026 году вы не будете платить НДС. И так далее.
Если же ваш доход в 2024 году не превысил 60 млн, то вот тогда в 2025 году вы не являетесь плательщиком НДС до месяца, следующего за тем, когда ваш доход достигнет 60 млн.
— Как выбрать ставку НДС 5%? Или 20%?
— Просто укажите её в декларации. Но помните, что ставку 5% (без вычетов) вы должны применять 12 кварталов подряд! Ставку 20% (с вычетами) можно перестать применять с любого квартала и перейти на 5%. Вот только счета-фактуры и УПД надо сразу выписывать по правильной ставке.
— Все мои доходы не облагаются НДС по ст. 149 — декларацию можно не сдавать?
— Нельзя. Декларацию сдать всё равно нужно, но все доходы надо отразить в разделе 7 декларации.
— Что будет, если не сдать декларацию по НДС?
— Штраф по ст. 119 НК РФ и блокировка расчётного счёта по ст. 76 НК РФ.
— Как определить доход для УСН — с НДС или без?
— Сумма НДС не включается в доход для УСН. Все оплаты, учитываемые вами как доходы для УСН, нужно «очистить» от НДС. Для этого поступившую выручку надо разделить на коэффициент 1,05 (если у вас ставка НДС 5%) или на 1,07 (если НДС 7%) или на 1,1 (НДС 10%) или на 1,2 (НДС 20%).
— НДС считать тоже с каждой оплаты?
— Нет, у НДС и налога УСН разные способы исчисления. Доход по УСН считается по кассовому методу: в него включается фактическое поступление денег в кассу или на расчётный счёт или взаимозачёт. А НДС считаем по методу начисления: с каждой отгрузки (даже, если она не оплачена). Правда, если вам платят авансом, то с аванса тоже надо исчислить НДС, который потом можно взять к вычету при исчислении НДС с отгрузки.
— А с аванса можно брать вычет при НДС 5% без вычетов?
— Да, вычет с аванса возможен и при ставке НДС 5%. Но только НДС, который вы исчислили с полученного аванса, а не с того аванса, который вы заплатили поставщику!
— Как и когда платить НДС?
— Сумму НДС, указанную вами в декларации за 1 квартал, нужно разделить на 3 и по 1/3 уплатить на ЕНС в течение 3 месяцев по срокам: 28 апреля, 28 мая и 28 июня. И так каждый квартал.
— С 1 января 2025 года применение упрощенной системы налогообложения (УСН) само по себе перестало освобождать от уплаты НДС. Теперь для этого нужно второе условие — выручка за прошлый год не должна превышать 60 млн. рублей. Если это условие не соблюдено, налогоплательщик на УСН должен исчислять и уплачивать НДС. Но при этом действуют все льготы, установленные для плательщиков НДС в ст. 149 НК РФ, — напомнил историю вопроса эксперт.
И конкретизировал ответы на самые частые вопросы.
— Если мой доход в 2025 не превысил 60 млн, можно пока не платить НДС?
— Если ваш доход в 2024 году превысил 60 млн, то в 2025 году вы в любом случае являетесь плательщиком НДС. Сразу, с 1 января. Но, если доход за 2025 год будет меньше 60 млн, то в 2026 году вы не будете платить НДС. И так далее.
Если же ваш доход в 2024 году не превысил 60 млн, то вот тогда в 2025 году вы не являетесь плательщиком НДС до месяца, следующего за тем, когда ваш доход достигнет 60 млн.
— Как выбрать ставку НДС 5%? Или 20%?
— Просто укажите её в декларации. Но помните, что ставку 5% (без вычетов) вы должны применять 12 кварталов подряд! Ставку 20% (с вычетами) можно перестать применять с любого квартала и перейти на 5%. Вот только счета-фактуры и УПД надо сразу выписывать по правильной ставке.
— Все мои доходы не облагаются НДС по ст. 149 — декларацию можно не сдавать?
— Нельзя. Декларацию сдать всё равно нужно, но все доходы надо отразить в разделе 7 декларации.
— Что будет, если не сдать декларацию по НДС?
— Штраф по ст. 119 НК РФ и блокировка расчётного счёта по ст. 76 НК РФ.
— Как определить доход для УСН — с НДС или без?
— Сумма НДС не включается в доход для УСН. Все оплаты, учитываемые вами как доходы для УСН, нужно «очистить» от НДС. Для этого поступившую выручку надо разделить на коэффициент 1,05 (если у вас ставка НДС 5%) или на 1,07 (если НДС 7%) или на 1,1 (НДС 10%) или на 1,2 (НДС 20%).
— НДС считать тоже с каждой оплаты?
— Нет, у НДС и налога УСН разные способы исчисления. Доход по УСН считается по кассовому методу: в него включается фактическое поступление денег в кассу или на расчётный счёт или взаимозачёт. А НДС считаем по методу начисления: с каждой отгрузки (даже, если она не оплачена). Правда, если вам платят авансом, то с аванса тоже надо исчислить НДС, который потом можно взять к вычету при исчислении НДС с отгрузки.
— А с аванса можно брать вычет при НДС 5% без вычетов?
— Да, вычет с аванса возможен и при ставке НДС 5%. Но только НДС, который вы исчислили с полученного аванса, а не с того аванса, который вы заплатили поставщику!
— Как и когда платить НДС?
— Сумму НДС, указанную вами в декларации за 1 квартал, нужно разделить на 3 и по 1/3 уплатить на ЕНС в течение 3 месяцев по срокам: 28 апреля, 28 мая и 28 июня. И так каждый квартал.