Новый счет-фактура с 1 октября 2023 года
Изменения в счете-фактуре с 01.10.2023
Как изменился бланк счета-фактуры с 1 октября 2023 года
В новом бланк счета-фактуры появится новая графа — «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости» (подп. «в» и «г» п. 8 ст. 2 Закона № 389-ФЗ). Заполнять ее придется с 1 октября, причем не только при реализации отдельных товаров, но также если компания продает их внутри комплектов или наборов, а также передает в составе выполненных работ (п. 1.1, 1.2 ст. 169 НК).
Какие операции с прослеживаемыми товарами на контроле
Отметим, что по действующим сейчас правилам информацию о прослеживаемости в счете-фактуре отражают в последних трех графах: 12, 12а и 13. И в отличие от правил с 1 октября в них есть только количественные характеристики. Возможно, графу со стоимостью сделают 14-й по счету. Но пока проекта нового счета-фактуры нет.
Проверьте документы перед составлением отчетности. Бумаги с ошибками, которые компания уже приняла к учету, нельзя заменить на новые. Но их можно исправить. Правила исправления ошибок в первичке и счетах-фактурах различаются.Как исправлять ошибки
Как выставлять новый счет-фактуру с 1 октября 2023 года
Компании, которые работают с прослеживаемыми товарами, должны применять электронный счета-фактуры. В других случаях электронные счета-фактуры необязательны, но их можно выставлять, если продавец и покупатель решили перейти на обмен документами в электронном виде. При этом у продавца и покупателя должны быть совместимые технические средства для отправки, приема и обработки электронных счетов-фактур.
Все о работе с электронными счетами-фактурами
Электронный формат счета-фактуры (УПД) утвержден приказом ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820, электронный формат корректировочного счета-фактуры (УКД) – приказом ФНС от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736. При этом налоговые инспекции будут принимать электронные корректировочные счета-фактуры по старому формату до конца 2024 года (п. 3, 4 приказа ФНС от 12.10.2020 № ЕД-7-23/736). Возможно, когда форма обновится, то формат с 1 октября тоже изменится.
Срок, в течение которого продавец должен выставлять счета-фактуры, не изменился. Выставить документ надо в течение пяти календарных дней с даты отгрузки или получения аванса (п. 3 ст. 168 НК). Кроме того, специальных сроков для выставления электронных счетов-фактур нет.
Как регистрировать счета-фактуры с 1 октября 2023 года
При регистрации электронных счетов-фактур в книге продаж компании должны учитывать дату, когда возникло налоговое обязательство. При регистрации в книге покупок ориентируются на дату, на которую у покупателя выполнены все условия для вычета НДС (п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 172).
В книге продаж продавцы регистрируют электронные счета-фактуры по тем же правилам, что и бумажные. То есть делать это надо в хронологическом порядке в том квартале, в котором возникла обязанность начислить НДС. Дата, когда продавец выставил счет-фактуру, а покупатель его получил, не имеет значения (письмо Минфина от 17.02.2021 № 03-07-11/10886).
В случае с электронными счетами-фактурами датой его выставления признают дату поступления документа к оператору продавца. Эту дату оператор фиксирует в подтверждении о получении счета-фактуры. Подтверждение направляют продавцу, срок — не позднее следующего рабочего дня (п. 8 и 15 Порядка, утв. приказом Минфина от 05.02.2021 № 14н).
Дата регистрации электронного счета-фактуры в книге покупок – это дата, на которую у покупателя выполнены все условия для вычета НДС. В книге покупок покупатели регистрируют электронные счета-фактуры по тем же правилам, что и бумажные счета-фактуры – в том квартале, в котором у покупателя возникло право на вычет НДС.
В бухгалтерских программах файл с электронным счетом-фактурой сначала попадает в промежуточный электронный регистр – реестр полученных счетов-фактур. В реестре происходит фиксация даты получения — это дата отправки счета-фактуры покупателю, указанная в подтверждении оператора покупателя. Оператор направит подтверждение покупателю не позднее следующего рабочего дня (п. 8 и 16 Порядка, утв. приказом Минфина от 05.02.2021 № 14н).