Изменения по налогу на прибыль с 31 августа 2023 года
Изменения по прибыли с 31 августа
Изменение 1. Компенсации удаленщикам разрешили списывать в пределах лимита
Компенсацию за использование личного оборудования и программ можно списать в прочие расходы (ст. 264 НК). Существует два варианта: учитывать документально подтвержденные расходы или установить фиксированную сумму, которая не превышает 35 рублей в день. Определение выбранного способа должно быть закреплено в локальном акте, коллективном или трудовом договоре.Если способ компенсации не указан, то можно учесть только документально подтвержденные расходы. Хотя это более выгодно, есть некоторые нюансы. В счетах и квитанциях за электричество и интернет отражаются общие суммы за месяц. Из этих сумм только часть является производственными расходами в соответствии со статьей 252 НК. Кроме того, человек использует электричество и интернет не только в рабочих целях, но и для личных нужд. Поэтому безопаснее определить компенсацию пропорционально рабочему времени.
Появится необлагаемый лимит компенсаций для удаленщиков. Сумма мизерная, но из-за поправок компаниям нужно прописать в документах новые правила. Кроме того, удерживать НДФЛ будете с выплат всем удаленщикам независимо от их локации и резидентства.
Все про новые правила для удаленки
Изменение 2. С 31 августа уточнили правила пересчета суммы налога в рубли
Налог с доходов иностранных компаний, который вы перечисляете как агент, нужно пересчитывать в рубли на дату выплаты дохода, а не на дату уплаты налога как раньше. Формально правило действует с 31 августа, но распространяется на отношения с 1 января 2023 года.
Кто должен выполнять обязанности налогового агента
Пересчитайте агентский налог на прибыль с начала года по новым правилам. В итоге у вас может возникнуть как недоимка, так и переплата. Излишки вы сможете вернуть или зачесть.
Если выяснилось, что компания недоплатила, прежде чем подавать уточненки, рекомендуем дождаться официальных разъяснений ФНС. Так как по кодексу, ухудшающие положения нормы не могут иметь обратной силы (п. 2 ст. 5 НК).
Изменение 3. Новые правила расчета стоимости основных средств и НМА
Если вы получили основное средство бесплатно или обнаружили его в ходе инвентаризации, то необходимо определить его первоначальную стоимость в общем порядке. Для этого нужно включить все расходы, связанные с его приобретением, в том числе расходы на приведение его в пригодное состояние (согласно пункту 1 статьи 257 Налогового кодекса в редакции от 31.08.2023). Таким образом, первоначальная стоимость будет отражать реально потраченную сумму. Ранее стоимость определялась как внереализационный доход от получения актива.
Как считать стоимость ОС по ФСБУ и НКТеперь у вас есть возможность изменять первоначальную стоимость нематериальных активов при их модернизации и других изменениях (согласно пункту 2 статьи 257 Налогового кодекса в редакции от 31.08.2023). Ранее такая возможность существовала только для основных средств.
Все об учете нематериальных активов
Изменение 4. Продлили ограничение на перенос убытков
Не стоит рассчитывать, что сможете переносить больше убытка с прошлых периодов. Перенесенный минус не сможет превышать 50 процентов базы текущего периода до 2030 года. Ограничение действовало до 2024 года, но его продлили. Такое решение, по мнению властей, должно поддержать бюджет.
Изменение 5. Расширили список учитываемых расходов
С начала августа 2023 года возможно учесть расходы на различные договоры добровольного имущественного страхования при расчете налога на прибыль. Это применимо в случае, если страхование предназначено для возмещения расходов, убытков или упущенных доходов, которые могут возникнуть при наступлении страхового случая.