НДФЛ 2016
Налоговые агенты
Налоговые агенты – это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Налоговыми агентами являются:
российские организации;
индивидуальные предприниматели;
нотариусы, занимающиеся частной практикой;
адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.
Большую долю среди всех налоговых агентов занимают организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся работодателями.
Порядок расчета НДФЛ
При расчете НДФЛ необходимо учитывать все подлежащие налогообложению доходы налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога.
Налог, исчисленный и удержанный налоговым агентом у налогоплательщиков, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговой инспекции.
Российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ 2016 в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, уплачиваемая в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из сумм доходов, выплачиваемых работникам этих обособленных подразделений.
Налоговые вычеты по НДФЛ
При расчете НДФЛ налоговые агенты могут предоставлять работнику следующие налоговые вычеты по НДФЛ:
стандартные и профессиональные (по заявлению работника);
имущественные (по заявлению работника, обязательно при наличии подтверждения из налоговой инспекции о праве на вычет);
социальные – при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика.
Налоговая база для расчета НДФЛ 2016
Для определения налоговой базы налогоплательщика – физического лица налоговый агент учитывает все доходы, подлежащие налогообложению, источником которых он является. При этом для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Суммы НДФЛ 2016 рассчитываются нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Расчет НДФЛ 2016
НДФЛ 2016 = Налогооблагаемая база х Налоговая ставка
Налогооблагаемая база = Доход физического лица – Налоговые вычеты
Уплата НДФЛ 2016
Налоговым агентам следует перечислять суммы НДФЛ 2016 не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.
Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
До 1 апреля 2016 года налоговым агентам следует представить в налоговую инспекцию сведения о доходах физических лиц за 2015 год по форме 2-НДФЛ. Сведения подаются в электронном виде. Допускается подавать их на бумажных носителя при численности физических лиц до 10 человек.
Возврат НДФЛ
В некоторых случаях, например, когда НДФЛ 2016 неправильно рассчитали или не предоставили налогоплательщику налоговые вычеты, сумму излишне удержанного налога можно вернуть. Для этого потребуется заявление физического лица.
Проценты по займу облагаются НДФЛ
Рассмотрим пример. Учредитель (физическое лицо) выдал компании заем 800 тыс. рублей под 14 процентов годовых. Проценты организация платит ему раз в месяц. Статья 214.2 НК РФ освобождает от налога проценты по вкладам по ставке 18,25. Можно ли, ссылаясь на эту норму, не удерживать НДФЛ с процентов учредителю?
В данном случае НДФЛ надо удержать. Проценты по договорам займа считаются доходом «физика» и облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). Это подтверждают и специалисты Минфина России в письме от 18.09.13 № 03-04-06/38698. Статья 214.2 НК РФ, которая освобождает от НДФЛ проценты по ставке 18,25, распространяется только на вклады в банках. То есть фактическим источником дохода должен быть банк, а на сумму полученных денег оформлен договор вклада.
Компания не является банком, она заключила договор займа. Поэтому с выплаченных процентов надо удержать НДФЛ и перечислить в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Подготовлено по материалам Федеральной налоговой службы