Изменения по УСН с 2023 года.
С 2023 года будут новые сроки уплаты налога и сдачи декларации. Кроме того, форма декларации тоже будет новой. Об этих нововведениях и не только, расскажем в нашей статье.
Порядок перехода на УСН с 2023 года.
Переход на УСН с 2023 года будет осуществляться, стандартным порядком, через подачу в ИФНС уведомления 26.2-1 (КНД 1150001). Данная форма рекомендована ФНС (приказ ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).
Компании и ИП заполняют его с небольшой разницей: ИП не указывают доходы за 9 месяцев текущего года и остаточную стоимость ОС на 1 октября. Выбранный объект налогообложения указывают и организации, и предприниматели.
Поскольку порядок перехода носит уведомительный характер, после подачи уведомления ждать ответ с разрешением либо отказом из налоговой не следует.
Плательщик может проверить «результат» отправки уведомления (факт перехода на УСН) двумя способами. Первый способ – в личном кабинете плательщика. Второй – запросив информационное письмо от налоговой инспекции (форма N 26.2-7, КНД 112502).
9 января 2023 года — последний день, когда можно подать уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, чтобы работать на спецрежиме в 2023 году.
Согласно Налоговому кодексу, крайняя дата для уведомления — 31 декабря, но в 2022 году это выходной, поэтому срок переносится на первый рабочий день нового года.
Если бизнес зарегистрировали под конец 2022 года и решили работать на УСН, вам не нужно торопиться подавать уведомление о переходе на спецрежим к 9 января 2023. Этот срок установлен для уже действующих фирм и ИП, которые переходят на УСН с общего режима. Для вновь зарегистрированных компаний и предпринимателей особый срок: не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.
Если не уложиться с уведомлением в установленные сроки, права применять УСН нет. Перейти в середине года с общей системы на спецрежим не получится.
Если уведомление подали, а потом решили, что хотите работать на другом объекте налогообложения, можете представить новое уведомление с нужным объектом. А также письмо с просьбой аннулировать первое уведомление. Главное — успеть до 9 января 2023. Если уведомление подали, а потом передумали переходить на УСН, возможность аннулировать (отозвать) документ (и тем самым остаться на общей системе) есть только до 15 января включительно (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). В налоговую нужно подать уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3 ( так же см. «Минфин России разъяснил порядок перехода с УСН на НПД при закрытии ИП.»).
Уведомление о переходе на упрощенку можно подать одним из следующих способов:
- Лично в отделении ФНС.
- По почте России.
- Через личный кабинет на сайте ФНС (такой функционал реализован для ИП).
- Через бухгалтерскую программу, с помощью которой сдаете отчетность в налоговую.
Расчет налогов и онлайн-отчетность для ИП и ООО на УСН.
Новый порядок уплаты налога по УСН.
С 2023 года компании и ИП, в том числе упрощенцы, вместо множества платежек на уплату разных налогов будут перечислять деньги общим платежом на единый налоговый счет (ЕНС). Такой счет Федеральное казначейство откроет к 1 января 2023 года каждому налогоплательщику (п. 9 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) и сформирует на нем входящее сальдо.
При формировании сальдо на 1 января 2023 действуют правила переходного периода для «авансовых» налогов. Это те налоги, по которым деньги в бюджет уплачены в 2022 году, а срок подачи отчетности наступит в 2023 году. К ним относится и УСН.
Формируя входящее сальдо по таким налогам, ФНС увеличит обязанность компании на суммы уплаченных авансов. А когда компания в 2023 году сдаст декларацию, обязанность уменьшат на ту же самую сумму (п. 6 ст. 4 263-ФЗ).
Деньги с единого счета налоговики будут распределять самостоятельно на основании поступивших от компании (ИП) отчетов и уведомлений.
Переход на ЕНС с 2023 года обязательный, платить налоги «по-старинке» нельзя. Исключения:
- взносы на травматизм;
- госпошлина, по которой не выдан исполнительный документ;
- НДФЛ с выплат иностранным сотрудникам, работающим на патентах.
Эти платежи уплачиваются самостоятельно, не через ЕНС.
Бесплатно рассчитать взносы «за себя», налог по УСН, заполнить платежки по налогам и взносам.
Новые сроки уплаты налога по УСН.
С 2023 года срок уплаты большинства налогов и взносов тоже будет един — 28 число месяца, следующего за прошедшим периодом. Это значит, что срок авансов по УСН перенесут с 25 на 28 число месяца, следующего за истекшим кварталом, а срок уплаты годового УСН — с 31 на 28 марта для организаций и с 30 на 28 апреля для ИП.
Подавать отчетность будем также в единый срок — до 25 числа. Декларацию по УСН компании будут подавать до 25 марта вместо 31, а ИП — до 25 апреля вместо 30.
Порядок такой: ИФНС получит декларацию, в которой указана сумма налога, не позднее 25 числа, а 28-го спишет эту сумму с единого налогового счета. Но так будет только по годовому УСН. С квартальными платежами другая история: у упрощенцев появляется новая обязанность — направлять в ИФНС уведомление.
Бесплатно сдать отчетность во все контролирующие органы через оператора ЭДО.
Уведомление об исчисленном налоге.
По УСН и другим налогам, которые платятся до представления декларации, придется подавать в ИФНС уведомление об исчисленном налоге (п. 17 ст. 1 263-ФЗ). Иначе как инспектор узнает, какую сумму платежа списать с единого счета?
Срок подачи уведомления — 25 число месяца, в котором должен быть уплачен налог или взнос.
Пример. В 2023 году компания на УСН рассчитала следующие налоговые платежи: аванс за 1 квартал — 20 000 рублей, за полугодие — 23 000 рублей, за 9 месяцев — 18 000 рублей, УСН к уплате за год — 7 000 рублей.
На квартальные авансы (20 000 рублей, 23 000 рублей, 18 000) подаются уведомления в ИФНС до 25.04.2023, 25.07.2023, 25.10.2023 соответственно. А сумму годового налога (7 000 рублей) ИФНС возьмет из декларации, уведомление не нужно.
Форма уведомления утверждена Приказом ФНС от 02.03.2022 № ЕД-7-8/178@ (КНД 1110355). В ближайшее время налоговики ее хотят обновить — уже разработан проект приказа. Изменится и порядок заполнения.
Компаниям и ИП, представляющим отчетность на бумаге, разрешено подавать уведомление бумажном виде. В 2023 году вместо уведомления можно передавать в ИФНС распоряжение на перевод денежных средств (п. 12 ст. 4 263-ФЗ).
Рассчитать зарплату с учетом всех местных и региональных коэффициентов с надбавками.
Переход на АУСН с 2023 года.
Разберем еще одно изменение для УСН с 2023 года. Действующие организации и предприниматели на упрощенке смогут перейти на автоматизированную упрощенную систему налогообложения.
Кого касается. Организаций, индивидуальных предпринимателей. Изменения вступят в силу с 1 января 2023 года.
Суть. Компании и ИП, которые уже работают на упрощенной системе налогообложения, смогут перейти на АУСН — автоматизированную упрощенную систему налогообложения (№ 17-ФЗ от 25.02.2022).
Но только если они соответствуют определенным критериям (п. 2 ст. 3 № 17-ФЗ):
- годовой доход — не больше 60 млн рублей;
- остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн рублей;
- численность сотрудников, в том числе работников по ГПД — не больше 5 человек;
- отсутствие филиалов;
- перечисление зарплаты исключительно в безналичной форме — платить наличными через кассу нельзя.
Важно! АУСН — это специальный режим для микропредприятий, пока в рамках эксперимента. Автоматизированная упрощенка действует только в четырех регионах РФ — Москве, Московской области, Калужской области и республике Татарстан.
Как будем работать. На автоматизированной упрощенке нет страховых взносов и отчетности, для таких упрощенцев не проводят выездные проверки. Но ставки на АУСН выше, чем на обычной упрощенке:
- 8% для АУСН «Доходы»;
- 20% для АУСН «Доходы минус расходы».
Важно! ИП на АУСН не нужно платить фиксированные страховые взносы за себя. Из страховых платежей остается только взнос на травматизм — для всех налогоплательщиков. Он будет фиксированным с периодической индексацией: в 2023 надо перечислить 2 040 рублей за год.
Налог по АУСН будут рассчитывать инспекторы ИФНС, а не налогоплательщики. Налоговый период — календарный месяц. Налоговики уведомят плательщика и его банк о сумме платежа до 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Автоматизированную упрощенку применяют с июля 2022 года по 31 декабря 2027 года включительно. Но в 2022 году на нее могли перейти только те, кто регистрирует новую организацию или ИП (п. 1, 2 ст. 4 № 17-ФЗ), (подробнее читайте «АУСН налоговый режим для малого бизнеса с 1 июля 2022 года.»).
Новому бизнесу нужно подавать в ИФНС уведомление о переходе на спецрежим в течение 30 календарных дней с момента постановки на учет. Компании и предприниматели, которые уже работают на УСН, смогут перейти на автоматизированную упрощенку только с 1 января 2023 года. Подать уведомление о переходе нужно до 31 декабря 2022 года.
Новые ограничения по видам деятельности на УСН.
Производителям и продавцам изделий из драгоценных металлов больше нельзя будет применять упрощенную систему налогообложения.
Кого касается. Ювелирного бизнеса (организации и ИП). Изменения вступят в силу с 1 января 2023 года (п. 2 ст. 1 47-ФЗ от 09.03.2022).
Причина запрета — спецрежимы в ювелирной отрасли создают неравные условия для тех, кто работает на ОСНО и уплачивает НДС при производстве и реализации изделий из драгметаллов.
Как будем работать. Налогоплательщики, которые производят ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов, продают такие изделия оптом или в розницу, больше нельзя применять упрощенную и патентную систему налогообложения (п. 3 ст. 346.12, п. 6 ст. 346.43 НК РФ).
Запрет определяют по ОКВЭД (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утв. приказом Ростехрегулирования № 14-ст от 31.01.2014), (так же смотрите «ОКВЭД с расшифровкой по видам деятельности на 2023 год.»).
С 1 января 2023 года УСН и ПСН недоступны для плательщиков с ОКВЭД 32.11. Это производство и продажа ювелирных изделий из драгметаллов, а также чеканка монет. Для ювелиров и продавцов изделий из золота и серебра планируют запретить и автоматизированную упрощенку. Теперь производители и продавцы изделий из драгметаллов будут работать на ОСНО. С 1 января 2023 года их автоматически переведут на общую систему налогообложения, делать самостоятельно ничего не нужно.
Проверить коды ОКВЭД у «своего» ИП и его контрагентов.
Продлены налоговые каникулы для ИП на УСН.
До конца 2024 года продлено действие нулевой ставки по УСН для впервые зарегистрированных предпринимателей на УСН или возобновивших деятельность (ст. 3 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ, п. 14 Обзора Президиума ВС от 04.07.2018).
Каникулы рассчитаны только на ИП. Компании на УСН под льготу не попадают.
Не платить налог в течение первых двух календарных лет могут предприниматели-упрощенцы:
- работающие в социальной или научной сферах;
- производящие и оказывающие бытовые услуги населению;
- предоставляющие места для временного проживания.
Регионы вправе установить дополнительные ограничения 一 по размеру дохода, числу сотрудников и др. (так же смотрите «Уменьшение налога по УСН с объектом „доходы“ на страховые взносы после перехода на ЕНП с 2023 года.»).
Получите электронную подпись для входа в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
Обновится форма декларации.
Налоговики разработали проект обновленной формы декларации по УСН, порядок ее заполнения и электронный формат. Корректировки, в основном, технические и связаны с переходом на ЕНП.
Но отчитываться за 2022 год будем на старом бланке (приказ ФНС № ЕД-7-3/958@ от 25.12.2020). Новую декларацию нужно сдавать с отчетности за 2023 год.
Критерии по УСН в 2023 году.
Для УСН есть ряд стандартных критериев, позволяющих работать на этом режиме. Из года в год они не меняются (ст. 346.12 НК РФ):
- численность персонала — не больше 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;
- нет филиалов;
- доля участия других юрлиц — не больше 25%;
- нет запрещенных видов деятельности из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Но есть два критерия, которые корректируются на коэффициенты-дефляторы:
- доходы, полученные за календарный год, — не более 150 млн рублей (или 200 млн рублей — при повышенных ставках);
- 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 112,5 млн рублей (для ИП такое ограничение не ставится).
Коэффициент-дефлятор на 2023 год составит 1,257 (приказ Минэкономразвития от 19.10.2022 № 573). Это значит, что в 2023 году лимиты будут следующие:
- доходы, полученные за календарный год, — не более 188,55 млн рублей (или 251,4 млн рублей — при повышенных ставках);
- 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 141,41 млн рублей.
Подать документы на регистрацию ООО/ИП или внесение изменений в ЕГРЮЛ/ЕГРИП через интернет.