Cambiar de país no cambia las reglas del juego fiscal
Los países gravan, normalmente, las rentas y los bienes de los residentes y de los no residentes en su territorio: nada, salvo los supuestos de exención o no sujeción que resulten aplicables, nos libra de la lupa de Hacienda ni de pasar por caja. Ni siquiera moviéndose entre países. Respecto de los residentes se someten a imposición las rentas y los patrimonios mundiales, en tanto que, por lo que se refiere a los no residentes, se gravan exclusivamente las rentas obtenidas y el patrimonio presente en territorio nacional.
No obstante, en el ámbito internacional, los Convenios para evitar la doble imposición fijan sus propias reglas, que se establecen país a país, dentro del marco genérico del Modelo de Convenio OCDE, tanto para evitar la doble imposición como para prevenir la elusión o el fraude fiscal.
En este sentido, hay que tener en cuenta que no todas las rentas y patrimonios en el exterior tributan de la misma manera, por lo que es absolutamente necesario consultar el correspondiente Convenio -si existe- para conocer cómo tributa una determinada renta o un bien patrimonial concreto. Pongamos un ejemplo: un residente fiscal en España, con bienes y derechos en Emiratos Árabes Unidos, tendrá que declarar en su IRPF y en su Impuesto sobre el Patrimonio, las rentas obtenidas en los EAU y los bienes y derechos allí situados. En el caso de que también tributasen en los EAU tales rentas, bienes y derechos, los impuestos allí satisfechos se podrán deducir en España para evitar una doble imposición.
Este residente en España, además, con efectos meramente informativos, debe presentar un modelo 720 de declaración de bienes y derechos en el exterior, en el caso de que su valor supere los 50.000 euros, y un modelo 721 por los criptoactivos mantenidos en el exterior. Por otro lado, como residente fiscal en España, las entidades bancarias y financieras de los EAU presentarán información cada año sobre determinados activos que ese residente mantenga en aquel territorio. El puzzle tributario entre países está bien diseñado, pero tiene resquicios y figuras como las de los paraísos fiscales o de baja o nula tributación, que siguen existiendo. Por cierto, mientras el residente fiscal en los EAU permanezca allí, serán las normas fiscales de aquel Estado las que se apliquen, pero, mientras tanto, por los bienes, derechos y rentas obtenidos en España, al menos, deberá tributar, como no residente, aquí.