Жизнь после ЕНВД

ЕНВД (единый налог на вмененный доход) – налог для определенных видов деятельности, который не зависит от полученной выручки и позволяет платить фиксированный платеж раз в квартал. Он пользуется большой популярностью среди предпринимателей благодаря простой и понятной системе отчетности. С 1 января 2021 года. Юристы рассказывают, какие есть альтернативы.

Режим ЕНВД перестает действовать с 1 января 2021[1] года. Срок действия режима был ограничен законом и его продление больше не планируется.

Многие еще верят, что его пролонгируют, как это в 2014 и 2018 годах. Такой вариант развития событий был бы очень позитивным, но учитывая, что три законопроекта о продлении получили отрицательные заключения, и ФНС уже дала разъяснения о порядке снятия с учета налогоплательщиков — ЕНВД продлять не будут.

В этой статье мы разберем два основных вопроса:

Что сейчас делать?Какие существуют альтернативы?

Если вы ранее совмещали ЕНВД с УСН (упрощенная система налогообложения), то произойдет автоматический переход на УСН.

Если совмещения с УСН не было, то после 1 января 2021 произойдет автоматическое снятие с учета в качестве налогоплательщиков ЕНВД[2], и вы окажетесь на ОСНО (общей системе налогообложения). Придется платить налог на добавленную стоимость (НДС) — от 10% до 20% и налог на прибыль (20%).

ОСНО является довольно спорным вариантом для бывших плательщиков ЕНВД. При данной системе налогообложения высокие налоги и сложная система учёта, и уже сейчас необходимо выбрать самый оптимальный вариант для дальнейшей работы.

Существует три самых распространённых альтернативы для плательщиков ЕНВД:

Упрощенная система налогообложения (УСН);Патентная система налогообложения (патент);Налог на профессиональный доход (самозанятость).

Упрощенная система налогообложения (УСН):

УСН — это специальный режим, при котором перечисляют единый «упрощенный» налог.

Условия для применения УСН:

годовой доход не более 200 млн руб.,не более 130 сотрудников в год.

Есть два варианта налогообложения:

Платить налог по ставке 6% от доходов;Применять базу «доходы — расходы» и платить налог по ставке 15% на остаток.

УСН предполагает ежеквартальную уплату налогов, декларация предоставляется один раз в год. Дополнительно необходимо будет вести книгу учёта доходов и расходов, но ее необходимо направлять только по запросам налоговой.

Преимущество — можно снизить налог на сумму страховых взносов.

Из-за ситуации с пандемией некоторые субъекты РФ снизили ставки по УСН, для уточнения информации необходимо произвести мониторинг сайта регионального ФНС.

Патентная система налогообложения (патент):

Патентная система налогообложения подходит только для ИП. Патент И П рассчитывается на основании потенциально возможного годового дохода. Список видов деятельности, попадающих под патент, довольно обширный, и содержится в Налоговом кодексе РФ[3].

Узнать, попадает ли ваш вид деятельности под патент, можно на сайте ФНС[4].

Условия применения патента:

доход не более 60 млн руб. в год,не более 15 работников в год.

Кроме того, с 2021 года из патента разрешили вычитать страховые взносы по аналогии с ЕНВД[5].

Стоимость патента не является фиксированной и определяется региональным законодательством.

Для примерного расчета необходимо посетить сайт patent.nalog.ru и заполнить информацию о своей деятельности.

Налог на профессиональный доход (самозанятость):

НПД — это специальный налоговой режим, при котором не нужно платить страховые взносы, сдавать отчеты, а ставка налога составляет: 4% с доходов от физических лиц и 6% с доходов от юридических лиц.

Условия перехода:

годовой доход не превышает 2,4 млн руб.,нет сотрудников.

Данный режим подходит для тех, кто оказывает услуги, выполняет работы или занимается продажей товаров собственного изготовления.

Если вы являетесь плательщиком ЕНВД, то уже сейчас необходимо задуматься о выборе новой подходящей системы налогообложения. Для этого вам необходимо проверить соответствие условиям применения каждого режима, рассчитать примерную сумму налога и выбрать самый выгодный вариант.

Если вы не подадите заявление до конца 2020 года, то выбор сделают за вас, и вы автоматически окажетесь на ОСНО, данный налоговый режим имеет самые высокие ставки налогов и сложную отчетность.

Определиться необходимо не позже 31 декабря 2020 года.

[1]В соответствии с частью 8 статьи 5 Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» (в редакции Федерального закона от 02.06.2016 N 178-ФЗ)

[2]Письмо ФНС России от 21.08.2020 № СД-4−3/13544@ «О снятии с учета налогоплательщиков ЕНВД»

[3]ст. 346. 63 Налогового кодекса РФ

[4] www.nalog.ru

[5]п. 1.2 ст. 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2021)

Яна Иванова, ведущий юрист, руководитель налоговой практики юридическо-консалтинговой компании «Юсконсалт»

Мария Самородова, юрист юридическо-консалтинговой компании «Юсконсалт»